Решение № 2А-750/2025 2А-750/2025~М-44/2025 М-44/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-750/2025

УИД: 47RS0003-01-2025-000070-57

Дело № 2а-750/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 26 сентября 2025 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при секретаре Доропей Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административное дело № ******) о взыскании пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством налогах и сборах сроки в размере 8 846 руб. 04 коп. (за период с 28.11.2023г. по 02.09.2024г.).

Также Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административное дело № ******) о взыскании пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством налогах и сборах сроки в размере 24 100 руб. (за период с 04.12.2018г. по 27.11.2023г.).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Межрайонная ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога за 2018-2021 год. Сумма начисленного налога составила 5 400 руб. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 25.07.2019г. № ******, от 2020г. № ******, от 01,09.2021г. № ******, от 01.09.2022г. № ****** с расчетом указанного налога за 2018-2021 год.

Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области также произведено начисление транспортного налога за 2022год. Сумма начисленного налога составила 1 350 руб. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 05.08.2023г. № ****** с расчетом указанного налога за 2022 год.

По состоянию на 05.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 123 485 руб. 68 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей НК РФ начислены пени в размере 8 846 руб. 04 коп. и в размере 31 954 руб. 44 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023г. № ****** на сумму 99 539 руб. 54 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

22.11.2023г. налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом.

В связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2021г. в размере 5 400 руб. и пени, за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 31 954 руб. 44 коп.

16.01.2024г. мировым судом вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2021г. в размере 5 400 руб. и пени в размере 31 954 руб. 44 коп.

19.11.2024 г. ФИО1 обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № ****** от 16.01.2024г.

19.11.2024г. определением мирового суда судебный приказ № ****** от 16.01.2024г. отменен.

Отменяя судебный приказ № ****** от 16.01.2024г. ФИО1 указанную задолженность уплатил частично. За период с 18.10.2024г. по 18.12.2024г. ФИО1 уплачен транспортный налог за 2018-2021 г. в размере 5400 руб. и пени в размере 7 854,44 руб. Задолженность по пени в размере 24 100 руб. на 25.12.2024г. не уплачена.

Также инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022г. в размере 1 350 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 846 руб. 04 коп.

03.10.2024г. мировым судом вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022г. в размере 1 350 руб. и пени в размере 8 846 руб. 04 коп.

19.11.2024г. ФИО1 обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа№ ****** от 03.10.2024г.

19.11.2024г. определением мирового суда судебный приказ № ****** от 03.10.2024г. отменен.

Отменяя судебный приказ № ****** от 03.10.2024г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022г. в размере 1 350 руб. и пени в размере 8 846 руб. 04 коп., ФИО1 указанную задолженность уплатил частично.

18.11.2024г. ФИО1 уплачен транспортный налог за 2022г. в размере 1 350 руб. Задолженность по пени не уплачена.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области просит суд взыскать с ФИО1 пени в размере 24 100 руб. (за период с 04.12.2018г. по 27.11.2023г.). и пени в размере 8 846 руб. 04 коп. (за период с 28.11.2023г. по 02.09.2024г.).

Протокольным определением от 05 мая 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области.

Определением суда от 26 июня 2025 года административные дела № ****** и № ****** объединены в одно производство за № ******.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области в судебное заседание не явились, о дне слушания извещались судом надлежащим образом, суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела ФИО1 с ****** является собственником автомобиля УАЗ № ******, г/н № ******, ****** г.в.

Также ФИО1 с ****** по ****** являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления об уплате налогов:

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного налога за 2015-2016 гг. в размере 2 700 руб.;

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 1 350 руб.;

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 1 350 руб.;

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1 350 руб.;

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 1 350 руб.;

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 1 350 руб.;

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 1 350 руб..

В связи с неоплатой транспортного налога и страховых взносов налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № ****** по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 8 025 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 49 744,13 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 11 280 руб., а также пени в сумме 30 489,83 руб. со сроком исполнения до 26 июля 2023 г.

22 ноября 2023 г. налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 103 443,24 руб. Указанное решение направлено должнику (ШПИ № ******).

16.01.2024г. мировым судьей судебного участка № 10 Волховского район Ленинградской области вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2021г. в размере 5 400 руб. и пени в размере 31 954 руб. 44 коп., который был отменен определением мирового судьи от 19.11.2024 г. в связи с поступившими возражениями от должника.

Также 03.10.2024 г. мировым судьей судебного участка № 10 Волховского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022г. в размере 1 350 руб. и пени в размере 8 846 руб. 04 коп., который был отменен определением мирового судьи от 19.11.2024 г. в связи с поступившими возражениями от должника.

Как следует из административных исковых заявлений, отменяя судебные приказы № ****** от 03.10.2024г. и № ****** от 16.01.2024г. ФИО1 уплатил транспортный налог за 2018-2021 г. в размере 5 400 руб. и пени в размере 7 854,44 руб., а также транспортный налог за 2022г. в размере 1 350 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № 9 по Ленинградской области направила административные иски о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам в Волховский городской суд 13.01.2025 г., то есть в течение 6-месячного срока со дня со дня вынесения судом определений об отмене судебных приказов.

Расчет пени в размере 24 100 руб., начисленных за период с 04.12.2018г. по 27.11.2023г., и пени в размере 8 846 руб. 04 коп., начисленных за период с 28.11.2023г. по 02.09.2024г., судом проверен, признан арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Представленные административным ответчиком ФИО1 выписки по счету не свидетельствуют об освобождении последнего об уплате пени.

При этом суд учитывает, что согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 9 к ФИО1 суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, уроженца ******, ИНН № ******, зарегистрированного по адресу: ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность в размере 32 946 руб. 04 коп., в том числе:

пени в размере 24 100 руб., начисленные за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2023 г.,

пени в размере 8 846 руб. 04 коп., начисленные за период с 28.11.2023г. по 02.09.2024г.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2025 года.

Судья Е.А.Назарова