Решение № 2А-373/2020 2А-373/2020~М-362/2020 М-362/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-373/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 25 ноября 2020 года

Дело № 2а-373/2020

УИД 55RS0038-01-2020-000704-94

Резолютивная часть решения оглашена – 25.11.2020 года.

Решение суда в окончательной форме изготовлено – 09.12.2020 года.

Черлакский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Губер Е.В.,

при секретаре Лозовой Н.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2013 год

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №1 по Омской области обратилась в суд к ФИО1, с административным иском, которым просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу в общей сумме 1084,45 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2013 год в размере 864 рублей и пени в размере 220,45 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что на налоговом учете в налоговом органе – МИФНС России №1 по Омской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <№>.Налоговым агентом СПК «...» в налоговый орган предоставлена справка о доходах физического лица за 2013 год № 183 от 19.03.2014 года, в которой отражено, что с ФИО1 не удержана сумма налога, облагаемая по ставке 13 % в размере 864, 00 рублей. 30.04.2014 года налогоплательщиком лично предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год, регистрационный номер 23173492. По данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет за 2013 год составила 864,00 рублей по сроку уплаты 15.07.2014 (оплата по сроку уплаты не произведена).В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки, должником налог уплачен не был, на сумму недоимки налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В отношении административного ответчика сформировано требование № 257020 от 28.10.2016 со сроком уплаты до 18.11.2016 и направлено по адресу места жительства налогоплательщика. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила. Налоговым органом было направлено заявление № 1294 мировому судье для взыскания задолженности в порядке приказного производства. Однако,19.06.2020 мировым судьей судебного участка №35 в Черлакском судебном районе вынесено определение от отмене ранее вынесенного судебного приказа от 21.05.2020 по делу №2а-771/2020, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48, 69, 75 НК РФ, главой 11.1, ст. 353 КАС РФ, просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму недоимки по налогу и пени.

В судебном заседании представитель административного истца отсутствовал, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. И.о. начальника МИФНС №1 России по Омской области ФИО2 действующий на основании приказа от 28.07.2020 №01-07/425С в административном исковом заявлении просил рассмотреть настоящее административное исковое заявление в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлялся судом надлежащим образом. Об уважительных причинах неявки суду не сообщил и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 9 ч.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Согласно ч.1 ст.13 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

Частью 1 ст.41 НК РФ предусмотрено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов от источников в Российской Федерации содержится в статье 208 Налогового кодекса РФ и не является исчерпывающим.

В соответствии с ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст.211 НК РФ,при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг (п.1).

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме (п.2).

Согласно абз. 1 части 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п.5 ст.226 НК РФпри невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Между тем, исходя из содержания пункта 4 части 1, п.3 статьи 228 НК РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, самостоятельно производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм таких доходов, декларированию указанных доходов. Такая самостоятельная обязанность была возложена на налогоплательщиков до 2016 года. Обязанность самостоятельно заплатить налог возлагается на тех физических лиц, при выплате доходов которым налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ (например при выдаче доходов в натуральной форме).

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. Но при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, в том числе налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Как следует из материалов дела налоговым агентом СПК «...» в налоговый орган предоставлена справка о доходах физического лица за 2013 год № 183 от 19.03.2014 года, в которой отражено, что с ФИО1 не удержана сумма налога, облагаемая по ставке 13 %в размере 864, 00 рублей. 30.04.2014 года налогоплательщиком лично предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год, регистрационный номер 23173492. По данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет за 2013 год составила 864,00 рублей по сроку уплаты 15.07.2014 (оплата по сроку уплаты не произведена). В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки, должником налог уплачен не был, на сумму недоимки налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Как установлено в судебном заседании, согласно справке о доходах физического лица Формы 2-НДФЛ за 2013 год № 183 от 19.03.2014, представленной в налоговый орган налоговым агентом СПК «...» ФИО1, получил в 2013 году доход (код дохода 1400), облагаемый по ставке 13% в размере 6 643,32 рублей. Сумма начисленного налога составила 864,00 рублей, но не была удержана налоговым агентом.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 почтовой связью было направлено требование № 257020 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.10.2016 об уплате в срок до 18.11.2016 налогов, в том числе и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2013 года в общей сумме 1084,45 рублей, в томчисле:864 рублей налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, а так же пени в размере 220,45 рублей.

Согласно реестра требования на уплату налога, пени, штрафа заказной корреспонденции за 09.11.2016 было направлено налоговое требование № 257020 от 28.10.2016 ФИО1 по адресу: <адрес>.Данное требование ФИО1 не было исполнено до указанного в требовании срока.

В связи с чем, истец обратился для взыскания суммы недоимки с должника в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском районе Омской области был вынесен судебный приказ № 2а-771/2020 от 21.05.2020 о взыскании в пользу МИФНС России № 1 по Омской области с должника ФИО1, задолженности по налогу на доходы физичек их лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог -864,00 руб., пеня- 220,45 руб., на общую сумму 1084,45 рублей.

Вместе с тем, согласно определения об отмене судебного приказа от 19.06.2020 года, судебный приказ № 2а-771/2020 от 21.05.2020 года отменен. Взыскателю в лице налогового органа разъяснено право на обращение в суд с заявленными требованиями в порядке административного судопроизводства в соответствии с главой 32 КАС РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лицав случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В предусмотренный ст.48 НК РФ срок, налоговый орган обратился 19.08.2020 в Черлакский районный суд Омской области с настоящим административным исковым заявлением, поступившим 25.08.2020.

Заявленная задолженность до дня рассмотрения настоящего дела в судебном заседании административным ответчиком не погашена.

Таким образом, суд находит законными и обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов,полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2013 годв общей сумме 1084,45 рублей.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 103, ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административные исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Черлакского муниципального района государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области, ... недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2013 год в общей сумме 1084,45 рублей (одна тысяча восемьдесят четыре руб. 45 коп), из которой налог – 864,00 рублей; пеня – 220,45 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В Губер