Решение № 2А-160/2020 2А-160/2020~М-171/2020 М-171/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 2А-160/2020

№2а-160/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснознаменск 22 июля 2020 г.

Краснознаменский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Бондаренко О.С., при секретаре Андросовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц. В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.ст. 227, 228 НК РФ. ФИО1 представлена 25.04.2019 налоговая декларация на форме 3- НДФЛ за 2018 год, по которой исчислен к уплате НДФЛ в размере 82473 руб. Данная декларация была составлена неверно, сумма налога подлежащая уплате была завышена. Налогоплательщиком 19.12.2019 была предоставлена уточненная налоговая декларация по форме 3_НДФЛ за 2018 год, по которой исчислен к уплате НДФЛ в общем размере 36180 руб, ФИО1 произведена частичная оплата налога 22.01.2020 в размере 2952,55 руб., остаток задолженности составляет 33227,45 руб. В установленный законом срок указанная сумма налога за 2018 г. не уплачена. Ссылаясь на положения ст.ст. 46, 48, 69, 70, 75, 227, 228 Налогового кодекса РФ просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 33227,45 руб.

Административный истец и административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомленные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

В связи с тем, что административный истец и административный ответчик были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не признавалась судом обязательной, что не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, просили рассмотреть дело без их участия, суд полагает в соответствии с п.2 ст. 289 КАС РФ рассмотреть административный иск без участия сторон.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Определение налоговой базы и суммы налога с доходов физического лица, исчисляемой по ставке 13%, производится налоговым органом по окончании налогового периода при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган.

Согласно ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации: в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе.

В силу ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 229 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, по смыслу указанных правовых норм в их системной взаимосвязи следует, что действующее налоговое законодательство не возлагает на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить только факт направления заказного письма с отправлением уведомления и требования, при этом факт его получения налогоплательщиком презюмируется.

Судом установлено, что ФИО1 на основании ст. ст. 228 и 229 НК РФ представил в МИФНС России № 2 по Калининградской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ ) за 2018 год, в которой указала сумму налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет и фактически не уплаченную административным ответчиком в установленный законом срок в размере 33227,45 рублей, была произведена частичная оплата в размере 2952,55 руб.

Поскольку ФИО1 по состоянию на 29.07.2019 налог не уплачен, налоговым органом 29.07.2019 года в адрес ответчика направлено требование N47117 об уплате недоимки по налогу и пени в срок до 08.10.2019 г.

Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик ФИО1 налог на доходы физических лиц не уплатила, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В подтверждение факта направления ответчику налогового требования истцом представлен реестр внутренних почтовых отправлений с квитанцией почтовой службы о принятии соответствующих почтовых отправлений, согласно которого в адрес ФИО1 направлено указанное выше требование об уплате налога и пени.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски : о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Срок обращения в суд с заявленными требованиями к ФИО1 административным истцом не пропущен, поскольку с учетом вышеприведенных положений закона и установленной в требовании N47117 даты уплаты недоимки и пени, он истекает 08.04.2019, а настоящее административное исковое заявление подано мировому суде в декабре 2019 г., 04.12.2019 г. вынесен судебный приказ, который отменен 23.12.2019 г., в Краснознаменский районный суд административный иск направлен 21.06.2020 года.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 33227,45 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Краснознаменский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья О.С. Бондаренко