Решение № 2А-112/2019 2А-112/2019~М-12/2019 М-12/2019 от 25 марта 2019 г. по делу № 2А-112/2019

Дело №2а-112/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 марта 2019 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ганага Ю.Н..

при секретаре Соколовой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области административный ответчик имеет в собственности с 27.05.1993 квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта:№; с 08.09.2004 иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта: №. По налогу на имущество с физических лиц ФИО1 за 2016 год был начислен налог в размере 4 525 рублей, срок уплаты определен 01.12.2017. Одновременно с этим же сроком уплаты был осуществлен перерасчет налога за 2015 год на сумму 2 118 рублей, всего в размере 6 643 рублей административным ответчиком не оплачен. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество административному ответчику, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени в сумме 36 рублей 13 копеек. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога № от 09.09.2017, которое было отправлено через интернет сервис «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В установленный срок налог на имущество с физических лиц не был уплачен. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 05.02.2018, которое отправлено через интернет сервис «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Данное требование в установленный срок не исполнено. Мировой судья 1 судебного участка Советского городского округа Калининградской области вынес судебный приказ №2а-2569/2018 от 24.07.2018 в отношении ФИО1. Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 07.08.2018 мировой судья 1 судебного участка Советского городского округа Калининградской области вынес определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2015, 2016 год в размере 6 643 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 36 рублей 13 копеек, а всего 6 679 рублей 13 копеек.

Административный истец МИФНС России № 2 по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное исковое заявление без участия его представителя.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 06.07.2018 № предоставила отзыв на возражения ФИО1 в котором указала, что ФИО1 в соответствии с п.10 ч.1 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации имеет право на льготу по налогу на имущество физических лиц, являясь пенсионером по возрасту. В связи с поступлением в МИФНС России №2 16.10.2012 заявления на предоставление льготы вместе с документом, подтверждающим назначение пенсии, ФИО1 с 19.06.2010 предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц. Законом четко предусмотрен перечень видов объектов, в отношении которых может предоставляться льгота (ч.4 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации). Льгота на такой вид объекта, как «иные строения, помещения и сооружения» не предусмотрена. Не смотря на то, что налогоплательщиком поступило заявление на предоставление льготы по выбранному им объекту, расположенному по адресу: <адрес> (кадастровый №), льгота по этому объекту не может быть предоставлена налогоплательщику. Исходя из требований законодательства, с 2015 года льгота предоставлена на объект с кадастровым номером № (квартира), расположенная по адресу: <адрес>.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явилась, представила возражения в которых указала, что с 19.06.2010 является пенсионером по старости. В МИФНС №2 по Калининградской области имеется ее заявление о предоставлении ей льготы на уплату налога на имущество физических лиц. С 2013 года по 2016 год в ее адрес уведомлений и требований об оплате данного налога от МИФНС №2 не поступало. 11.01.2017 через офис «Почта России» ею получено требование № от 22.12.2016 об уплате задолженности за 2015 год в сумме 2 132 рублей 12 копеек. 12.01.2017 она через налоговую инспекцию г. Советска, направила в адрес начальника МИФНС №2 по Калининградской области заявление о том, что она освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц. 09.04.2017 и 16.07.2017 ею получены ответы от 12.12.2016, от 03.02.2017 о том, что начисления по ошибочно исчисленному налогу на имущество физических лиц за 2015 год сняты в полном объеме. По состоянию на текущую дату задолженность по уплате налога на имущество физических лиц отсутствует. МИФНС с заявлением об открытии в интернет сервисе «личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» не обращалась, заявление не подавала. Логин и пароль у инспектора не получала.

Исследовав доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

По делу установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 год в связи с принадлежностью ей с 27.05.1993 на основании договора приватизации от 27.05.1993 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта: №; с 08.09.2004 нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта: №, что подтверждается данными АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ», Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2015 -2016, исчислялся на территории Калининградской области из инвентаризационной стоимости имущества в соответствии с п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в установленных указанным пунктом пределах.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 284-ФЗ) Закон № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признается утратившим силу. Одновременно в Налоговый кодекс Российской Федерации добавлена глава 32, полностью посвященная налогу на имущество физических лиц.

Согласно п.п. 10 п.1 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений данной статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Пунктом 2 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

В силу п.3 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

На основании п.4 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартиры или комнаты, жилого дома, помещения или сооружения, указанных в п.п.14 п.1 настоящей статьи, хозяйственного строения или сооружения, указанных в п.п. 15 п.1 настоящей статьи, гаража или машино-места.

На основании ч.1 ст.5 Закона № 284-ФЗ данные изменения вступают в силу с 01.01.2015.

С 01.01.2015 невозможно применить налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц в отношении двух и более объектов налогообложения, если они относятся к одному виду.

Таким образом, гражданин - пенсионер, получающий пенсию по старости и имеющий несколько квартир на праве собственности, с 2015 года не может получить налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц в отношении каждой из этих квартир - налоговая льгота может быть предоставлена только в отношении одной из квартир по выбору налогоплательщика.

Между тем, нежилое помещение торговое (магазин), расположенное по адресу: <адрес> к числу объектов, указанных в п.4 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации не отнесен, а потому на данный объект льгота не распространяется.

Как следует из искового заявления, материалов дела, ФИО1, ввиду того, что она является пенсионером, освобождена от уплаты налога на имущество на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

На основании вышеуказанного законодательства, доводы ФИО1 о том, что она полностью освобождается от уплаты налога на имущество, поскольку является пенсионером, суд находит не верными.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, ФИО1 МИФНС России № 2 по Калининградской области был исчислен за 2015, 2016 год налог на имущество физических лиц в сумме 6 643 рублей, об уплате которых в срок не позднее 01.12.2017 административному ответчику направлено налоговое уведомление от 09.09.2017 № через интернет сервис «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Как указал в письменных пояснениях представитель истца, ФИО1 ранее был дан ответ о том, что начисления за 2015 год сняты в полном объеме, поскольку, начисления за этот период, изначально содержащиеся в налоговом уведомлении № от 25.08.2016 были сняты в связи с переносом срока уплаты на 01.12.2017 по причине изменений в применении льгот (изменение в законодательстве не были учтены программой) по налогу на имущество физических лиц. Поэтому, при обращении с письменным заявлением в Инспекцию (по состоянию на 03.02.2017) задолженность у ФИО1 отсутствовала, о чем ей был дан письменный ответ.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок МИФНС России № 2 по Калининградской области в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в размере 36 рублей 13 копеек.

Доводы ФИО1 о том, что у нее нет личного кабинета, входа в интернет, никаких уведомлений от МИФНС она не получала, опровергаются сведениями предоставленными административным ответчиком из скриншота программного ресурса АИС Налог: 2.7.210.12 где указано, что в период с 07.04.2016 по 24.03.2018 ФИО1 была зарегистрирована как пользователь интернет – сервиса «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Следовательно, она обращалась в налоговые органы с документами, подтверждающими личность, за выдачей логина и пароля для пользования данным интернет ресурсом. Для получения документов на бумажном носителе, налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Как указал административный ответчик, ФИО1 этих действий не предприняла. Кроме того, как следует из заявления ФИО1 от 12.01.2017 в МИФНС РФ №2 поданное на имя начальника, она указывает, что налоговое уведомление ею было получено.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из требования № от 05.02.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов следует, что ФИО1 надлежало уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 год (по состоянию на 05.02.2018), начисленные пени в срок до 26.03.2018.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением требований об уплате налога в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 24.07.2018 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи первого судебного участка от 07.08.2018 судебный приказ был отменен, в связи с чем 10.01.2019 МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 6 643 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 36 рублей 13 копеек, а всего 6 679 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 29.03.2019.

Судья Ю.Н. Ганага