Решение № 2А-155/2020 2А-155/2020(2А-4371/2019;)~М-4647/2019 2А-4371/2019 М-4647/2019 от 6 февраля 2020 г. по делу № 2А-155/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 07 февраля 2020 года

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Ефремовой И.В., при секретаре судебного заседания Летучевой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к инспекции федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска о признании недействительными требования Инспекции ФНС об уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Советский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением к ИФНС России по Советскому административному округу г. Омска указав, что ….. г. она получила статус ИП. С декабря …. года предпринимательская деятельность ею не осуществляется. …. г. по …. г. она работала в ООО «….» вахтовым методом работы в должности повара 3 разряда в подразделении Предприятия питания № …. (….). В период с … г. по …г. Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска предъявила ей требование № … по состоянию на …. г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на общую сумму 1169,33 руб.; требование № …. от …. г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на общую сумму 33130, 49 руб.; требование № ….по состоянию на …. г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на общую сумму 150637,33 руб.; требование № …. по состоянию на ….. г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на общую сумму 195086,23 руб.; требование № …. по состоянию на …. г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на общую сумму 63964,38 руб. С предъявленными требованиями она не согласна, считает, что они не состоятельны. …. г. она подала жалобу через ИФНС по Советскому АО г. Омска в вышестоящий налоговый орган - Управление Федеральной налоговой службы России по Омской области. Согласно информации с официального сайта Федеральной налоговой службы указанная жалоба была принята к рассмотрению с входящим №….от ….. г. По результатам рассмотрения было отказано в удовлетворении жалобы. Считает, что требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (как для организаций, индивидуальных предпринимателей) нарушают ее права и законные интересы, поскольку она не является индивидуальным предпринимателем. Просит признать недействительными требование № ….об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на …. г. на общую сумму 1 169 (одна тысяча сто шестьдесят девять) рублей 33 копейки; требование № ….. от …. г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на общую сумму 33 130 (тридцать три тысячи сто тридцать) рублей 49 копеек; требование N….об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на …. г. на общую сумму 150 637 (сто пятьдесят тысяч шестьсот тридцать семь) рублей 33 копейки; требование № …. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на …. г. на общую сумму 195 086 (сто девяносто пять тысяч восемьдесят шесть) рублей 23 копейки; требование № …. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на …. г. на общую сумму 63 964 (шестьдесят три тысячи девятьсот шестьдесят четыре) рубля 38 копеек.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, о времени и месте его проведения извещена, ходатайства об отложении дела не представила.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от …. г. в судебном заседании административное исковое заявление поддержала по изложениям в нем основаниям.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности от …. в судебном заседании административное исковое заявление не признала по основаниям, изложенным в возражениях.

В качестве заинтересованного лица к участию в дело привлечено Управление пенсионного фона по Омской области.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Правила, предусмотренные статьей 69 Кодекса, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 администрирование страховых взносов возложено на налоговые органы. В связи с чем, отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 Кодекса «Страховые взносы».

В судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована как индивидуальный предприниматель (ИНН …., регистрационный номер ….) …. г. и снята с регистрационного учета …. г.

… ФИО1 по адресу регистрации направлено сообщение от … № … о том, что требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № … от ….на сумму 150 673,33 рубля, № …. …. на сумму 195 086,23 рублей и № …. от …. на сумму 63 964,38 рубля не подлежат исполнению в связи с уменьшением указанной в данных требованиях суммы задолженности по решению Пенсионного фонда.

Согласно сведениям, полученным из УПФР в Советском АО г. Омска, задолженность по страховым взносам по состоянию на … года составляет 601931,49 руб., в том числе:

страховые взносы на ОПС, страховая часть (взносы) 485690,88

страховые взносы на ОПС, страховая часть (пени)64139,26

страховые взносы на ОПС, накопительная часть (взносы)16538,57

страховые взносы на ОПС, накопительная часть (пени)8533,89

страховые взносы на ОМС (взносы)21114,59

страховые взносы на ОМС (пени) 5914,30 и передана для дальнейшего взыскания в ИФНС.

Из налогового органа сведения о доходах за …. годы в ПФР не поступили, исходя из этого были исчислены суммы с дохода, полученного сверх предельной величины в сумме 387070,32 руб. (КБК ….). Оплата отсутствует.

…. г. Государственным учреждением - Отделением ПФР по Омской области в отношении ФИО1 передано сальдо расчетов по состоянию на …. по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование (ОПС), зачисляемым в ПФР на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды до …., а также на обязательное медицинское страхование (ОМС), зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды до …., содержащее сведения о наличии задолженности по пени:

- 169,51 рублей - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату накопительной пенсии, за периоды до ….;

- 477,54 рублей - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды до ….;

- 253,55 рубля - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды до …..

Налоговым органом на основании поступивших из ПФР сведений, в соответствии со статьями 69 и 70 Кодекса, сформированы требования № …. и № …., которые содержали указанную выше информацию о сумме задолженности, образовавшейся за периоды до ….. В требование № …. включены пени в размере 169,51 рублей и 477,54 рублей, в требование № …. включены пени в размере 253,55 рубля.

В требование № …. включена сумма пени в размере 522,28 рубля, образовавшаяся в результате несвоевременной (неполной) уплаты истцом страховых взносов на ОПС за …. год в размере 23 400 рублей (по сроку уплаты ….18).

Требование № …. было направленно ИП ФИО1 по почте …., что подтверждается почтовым реестром.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса определено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующемпорядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ….года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период …. года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период …. года.

Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Кодекса).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Кодекса).

Таким образом, срок уплаты фиксированных платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ….год, предусмотренных статьей 430 Кодекса, - не …..

В соответствии со статей 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено Кодексом, начисляются пени.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с … по ….и, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, до указанной даты признавалась плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за … год по сроку …., Инспекцией в адрес ФИО1 выставлено требование №…. по состоянию на …. об уплате страховых взносов и пени на сумму 32 876,94 рублей, в том числе:

- на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за …. год в размере 26 545 рублей;

- на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за …. год в размере 5 840 рублей;

- пени в размере 491,94 рубль (322,45 + 169,49), начисленные за несвоевременную (неполную) уплату страховых взносов за …. год.

Требование № …. направленно ИП ФИО1 по почте …., что подтверждается почтовым реестром.

По требованиям №…, срок исполнения, которого был установлен до ….года в связи с неисполнением требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов заместителем начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска вынесено решение №…. от …. года, согласно которому принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств в размере неуплаченных

1.1 налога (сборов, страховых взносов) в сумме 24352,22 рубля

1.2 пеней 5373,22 руб.

1.3 штрафов в сумме 0,00 рублей

1.4 процентов 0,00 рублей

1.5 процентов по п. 10 ст. 176.1 НК РФ 0,00 рублей

1.6 процентов по п. 17 ст. 176.1 НК РФ 0,00 рублей

1.7 процентов по п. 7 ст. 20.31 НК РФ в сумме 0,00 рублей

1.8 процентов по п. 14 ст. 20.3.1 НК РФ в сумме 0,00 рублей.

Всего 29725 рублей 44 копейки.

По требованиям №…., срок исполнения, которого был установлен до …. года в связи с неисполнением требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов заместитель начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска вынесено решение №…. от …. года, согласно которому принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств в размере неуплаченных

1.1 налогов( сборов, страховых взносов) 106825,25

1.2 пеней 2547,64

1.3 штрафов в сумме 0,00 рублей

1.4 процентов 0,00 рублей

1.5 процентов по п. 10 ст. 176.1 НК РФ 0,00 рублей

1.6 процентов по п. 17 ст. 176.1 НК РФ 0,00 рублей

1.7 процентов по п. 7 ст. 20.31 НК РФ в сумме 0,00 рублей

1.8 процентов по п. 14 ст. 20.3.1 НК РФ в сумме 0,00 рублей.

Всего 109399 рублей 89 копеек.

По вышеуказанным решениям (требования ….) и по требованию № …. задолженность в настоящее время отсутствует, в связи с погашением в рамках возбужденных исполнительных производств и с учетом положения ФЗ 436 от 28.12.2017 года.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя (ИП) с момента приобретения данного статуса и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП. Не совершив действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус ИП и обязан уплачивать страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и соответственно, независимо от факта получения дохода (Письмо Минфина России от 21.09.2017 №03-15-05/61112).

Согласно данным ЕГРИП ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с …., доказательств обратного суду не представлено.

Документы, подтверждающие право истца на освобождение от уплаты страховых взносов, ни в налоговый орган и ни суду не представлялись.

Таким образом, оспариваемые требования сформированы инспекцией правомерно.

Руководствуясь ст. ст. 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1, отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 14.02.2020

Судья И.В. Ефремова