Решение № 2А-3452/2024 2А-643/2025 2А-643/2025(2А-3452/2024;)~М-2371/2024 М-2371/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-3452/2024

УИД 62RS0001-01-2024-003316-25

Дело № 2а-643/2025 (2а-3452/2024)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, в обоснование заявленных требований указав, что налогоплательщик ФИО1. обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 434 756 руб. 22 коп., в т.ч. налог – 319 630 руб. 39 коп., пени – 33 875 руб. 83 коп., штрафы – 81 250 руб. 00 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 325 000 руб. 00 коп., штраф в соответствии со ст.122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 500 руб. 00 коп., штраф в соответствии со ст.119 НК РФ за 2020 год в размере 48 700 руб. 00 коп., пени в размере 33 875 руб. 83 коп. В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако, ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога. По заявлению УФНС России по Рязанской области мировым судьей судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам и обязательствам за счет имущества физического лица в размере 440 125 руб. 83 коп. Определением мирового судьи судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ отменен. В связи с чем, УФНС России по Рязанской области, с учетом уточненных требований, просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в размере 500 руб. 00 коп., в том числе штраф в соответствии со ст.119 НК РФ в размере 500 руб. 00 коп..

Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, п. 4 ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ, учитывая, что в назначенное судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – Кодекса административного судопроизводства, КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на Едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (п.1 ст.210 НК РФ).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.2 ст.210 НК РФ).

В соответствии со ст.217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиками от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно имеющимся у налогового органа сведениям налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от продажи жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> и 353/706 земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Срок владения недвижимым имуществом - с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., то есть менее 5 лет.

Таким образом, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от отчуждения жилого дома и земельного участка, находившихся в собственности менее 5 лет, но декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по установленной форме в установленный законом срок в налоговый орган не представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом ФИО1. начислена сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости в ДД.ММ.ГГГГ году. Сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. составила 325 000 руб.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При этом согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Решением налогового органа № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1., с учетом наличия смягчающих обстоятельств, привлечен к ответственности в виде штрафов:

- в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 32 500 руб.;

- в соответствии со ст.119 НК РФ в размере 48 750 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафам.

По результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебного участка №1 судебного района Железнодорожного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 325 000 руб., пеня в размере 33 875 руб. 83 коп., штраф в размере 32 500 руб., штраф в размере 48 750 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № отменен.

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных пп.2 п.2 ст.220 НК РФ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. в налоговой орган представлены документы, подтверждающие отсутствие налоговой базы от реализации недвижимого имущества в ДД.ММ.ГГГГ году.

В связи с чем, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. на основании ст.101 НК РФ в решение № от ДД.ММ.ГГГГ. внесены изменения, согласно которым сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет составляет 0,00 руб.; сумма штрафа в соответствии со ст.122 НК РФ – 0,00 руб.; сумма штрафа в соответствии со ст.119 НК РФ уменьшена до 500 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются решением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом в адрес ФИО1. было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., содержащее сведения о наличии налоговой недоимки по налогам, штрафам, пени, с указанием срока для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения данного дела судом установлено, что налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1. суммы налога, штрафов и пени.

Указанное подтверждается имеющимися в материалах дела копией судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., копией определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. об отмене судебного приказа №.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке требование об уплате налогов и пени (штрафов) не исполнил, сумму штрафа не оплатил.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, необходимо учитывать, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в обязательном порядке выясняет, соблюден ли порядок взыскания, а также срок обращения в суд, пропуск которого без уважительной причины может явиться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ст. ст. 286, 289 КАС РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ в Железнодорожный районный суд г.Рязани УФНС России по Рязанской области направлено настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки как обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и обращения в суд после отмены судебного приказа.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленные к ФИО1 административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Также на основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 – 294.1 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <адрес>, ИНН №) единый налоговый платеж в сумме 500 (Пятьсот) рублей, в том числе: штраф за налоговое правонарушение, установленное ст.119 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2020 год в размере 500 (пятьсот) рублей.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Р/С (15 поле пл. док.) №

Р/С (17 поле пл. док.) №

Банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула

БИК №

Получатель: ИНН № КПП №

Казначейство России (ФНС России)

КБК №

УИН №.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <адрес>, ИНН №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья – подпись

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2025 года.

Копия верна. Судья А.Н. Кузнецова