Решение № 2А-10710/2025 2А-1252/2026 2А-1252/2026(2А-10710/2025;)~М-8480/2025 М-8480/2025 от 19 марта 2026 г. по делу № 2А-10710/2025

КОПИЯ

Дело № 2а-1252/2026 (2а-10710/2025)

УИД 50RS0028-01-2025-011515-18


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2026 года г.о. Мытищи Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Елисеевой Т.П.,

при секретаре судебного заседания Новохатько С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1252/2026 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее ИФНС по <адрес>, Инспекция) обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО2, заявив требования о взыскании 3 882 902,20 руб., из которых:

- 2 980 900,00 руб. - налог на доходы физических лиц за 2023 год три месяца;

- 149 045,00 руб. - штраф по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации;

- 223 567,50 руб. - штраф по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации;

- 529 389,70 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование своих требований Инспекция ссылается на те обстоятельства, что ФИО2 (ИНН №) является плательщиком НДФЛ. По сведениям, полученным из Росреестра, в 2023 году ФИО2 продала земельный участок, тем самым получив доход, однако соответствующую декларацию не предоставила. В связи с чем была проведена камеральная проверка и решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 119 НК РФ и ч. 1 ст. 122 НК РФ; назначены штрафы в размере 223 567,50 руб. и 149 045 руб., исчислен НДФЛ в размере 2 980 900,00 руб. Административному ответчику предлагалось уплатить НДФЛ в размере 2 980 900,00 руб. и указанные штрафы в общей сумме 372 612,50 руб.

Поскольку решение не было исполнено, то Инспекцией были начислены пени на недоимку по НДФЛ и ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика выставлено требование №, в котором указывалось на обязанность уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из-за игнорирования требования Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено: ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-2111/2025.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен, задолженность не оплачена, ИФНС обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Определением Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет оставлены без рассмотрения в части административных исковых требований о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 529 389,70 руб., административному истцу разъяснено право на обращение в суд с административным иском в общем порядке в случае устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного иска без рассмотрения.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не отрицала, что НДФЛ не оплачен, указала, указала., что земельные участки были реализованы по низкой цене, представила контракт о прохождении её супругом ФИО5 военной службы в Вооруженных Силах Российской Федерации.

Ознакомившись с позициями сторон, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Разбирательством по делу установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 Инспекцией проводилась камеральная проверка по фактам непредоставления декларации о полученном доходе за 2023 год (по форме 3-НДФЛ) и неуплаты НДФЛ за 2023 год.

Проверкой было установлено, что в 2023 году ФИО2 продала земельные участки: с кадастровым номером 50:09:0070511:2388 за 3 282 500,00 руб., с кадастровым номером 50:09:0070511:2389 за 3 282 500,00 руб., с кадастровым номером 50:09:0070511:2390 за 3 282 500,00 руб., с кадастровым номером 50:09:0070511:2387 за 3 282 500,00 руб.; квартиру с кадастровым номером 77:09:0003018:5818 за 10 800 000,00 руб., т.е. получила доход, и не заплатила соответствующий налог.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика (плательщика сборов) обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В статье 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой (ч. 1 ст. 88 НК РФ).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (пункт 9 статьи 101 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 324-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции и Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса; указанные действия влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговым органом административному ответчику были исчислены:

- НДФЛ за 2023 год в размере 2 980 900,00 руб.;

- штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 894 270 руб. (2 980 900*5%*6 мес.);

- штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 596 180,00 руб. (2 980 900*20%).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование№ о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, согласно которого ФИО2 предлагалось явиться в Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес>, которое направлено в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> вынесено решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки №. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлено в личный кабинет налогоплательщика 26.12.2024

Однако ФИО2 на рассмотрение материалов проверки не явилась, и ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> было принято решение №, согласно которого ответчик привлечен к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ и непредставление декларации.

При этом заместителем начальника инспекции в соответствии со ст. 112 и 114 НК РФ штрафные санкции были снижены: по ч. 1 ст. 119 НК РФ до 223 567,50 руб., по ч. 1 ст. 122 НК РФ до 149 045,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> принято решение № о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности; налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 2 980 900,00 руб. и штрафы в общей сумме 372 612,50 руб. (223 567,50+149 045,00).

Указанное решение в апелляционном порядке, предусмотренном ст. ст. 101, 101.2 НК РФ, налогоплательщиком не обжаловалось.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мытищинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-2111/2025.

ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ №а-2111/2025 на основании определений мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями.

Как указывает административный истец, после отмены судебного приказа недоимка по НДФЛ, пени и штрафы не погашены, вследствие чего ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в суд в порядке искового производства, то есть в срок.

Доводы административного ответчика о том, что земельные участки были реализованы по заниженной цене, судом признаются несостоятельными.

Учитывая, что административным ответчиком не отрицалось, что НДФЛ за 2023 года не оплачен, то исковые требования о взыскании данной задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 5 части 2 статьи 61.6 во взаимосвязи с абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход бюджета городского округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 47 475,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> налог на доходы физических лиц за 2023 год три месяца в размере 2 980 900,00 руб., штрафа по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 149 045,00 руб., штрафа по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 223 567,50 руб., всего взыскать 3 353 512,50 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета городского округа <адрес> в размере 47 475,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Мытищинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Т.П. Елисеева