Решение № 2А-1401/2019 2А-1401/2019~М-1510/2019 М-1510/2019 от 14 ноября 2019 г. по делу № 2А-1401/2019

Дело № 2а-1401/2019

УИД 58RS0017-01-2019-002568-83


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кузнецк Пензенской области 15 ноября 2019 года

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Афанасьевой Н.В.,

при секретаре Ионовой А.Г.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО1, действующей по доверенности,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1401/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам указав, что ФИО2 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.04.2010 (ИНН <***>) и 03.10.2018 прекратила деятельность.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 составляет 20122,82 руб. (6636,25 руб. * 3 квартала + 2212,09 руб. (за 1 месяц) : 31 день (количество дней в октябре) * 3 дня); на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 составляет 4427,10 руб. (1460 руб. * 3 месяца + (486,67 руб. : 31 * 3)).

В связи с неуплатой данной задолженности налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 29.10.2018 (почтовый реестр от 30.10.2018), которое исполнено ею частично, уплачено за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 214,07 руб., за страховые взносы на обязательное медицинское страхование 47,10 руб.

Налоговым органом 18.03.2019 направлено заявление о вынесении судебного приказа и 19.04.2019 мировым судьей судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области ранее вынесенный судебный приказ по делу № 2а-325/2019 от 22.03.2019 был отменен.

Ссылаясь на гл. 34 НК РФ просил взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области сумму задолженности в размере 24288,75 руб., из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 в сумме 19908,75 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 4380 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 Пензенской области ФИО1, действующая по доверенности, в судебном заседании иск поддержала и просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 административный иск признала, последствия признания иска ей понятны, суду пояснила, что вынуждена была прекратить предпринимательскую деятельность по болезни, размер недоимки не оспаривает.

Суд, выслушав объяснения сторон, исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области № 2а-325/2019 по заявлению о вынесении судебного приказа, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованноголица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения (ст. 3).

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели (подп. 2 п. 1 ст.6).

Страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом (ст. 28).

Из Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» следует, что обязательное медицинское страхование - вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных настоящим Федеральным законом случаях в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования (п. 1 ст. 3).

Страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона (в том числе, самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели), являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 11).

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1 ст. 22).

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 № 1009-О-О и от 23.10.2010 № 1189-О-О).

Согласно положениям главы 34 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подп. 2 п. 1 ст. 419).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 ст. 430).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430).

В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса (подп. 4 п. 9 ст. 430).

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированная по адресу: <адрес>, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 29.04.2010 и прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения 03.10.2018. В период осуществления предпринимательской деятельности она относилась к числу лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, то есть плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Величина ее дохода за расчетный период - 2018 год не превышает 300000 руб. Данные обстоятельства подтверждаются: ксерокопией паспорта ФИО2; учетными данными налогоплательщика; сообщением ОАСР УФМС России по Пензенской области от 15.10.2019; сведениями из ЕГРИП; налоговыми декларациями за 2018 год.

Согласно п.п. 1 и 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган документов. Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Следовательно, обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов, предусмотренная ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 22 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

Требование № по состоянию на 29.10.2018 Межрайонной ИФНС России № 1 Пензенской области об уплате начисленных страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 20122,82 руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 4427,10 руб. сроком оплаты до 19.11.2018, направлено 30.10.2018 ФИО2 заказным письмом по месту ее регистрации: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем со штампом Почты России от 30.10.2018.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год в указанных в требовании размерах, исходя из представленного административным истцом расчета, приведенного в том числе в иске, суд признает правильным, математически верным.

ФИО2 частично исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2018 года, уплатив 30.11.2018 в счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 214,07 руб. и на обязательное медицинское страхование 47,10 руб., что подтверждается карточками расчета.

Тем самым, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за 2018 год, подлежащих уплате ФИО2, с учетом выплаченных ею сумм, составляет соответственно 20122,82 руб. – 214,07 руб. = 19908,75 руб., и 4427,10 руб. – 47,10 руб. = 4380 руб.

Из материалов настоящего административного дела, административного дела № 2а-325/2019 мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области по заявлению о выдаче судебного приказа, следует об обращении налогового органа - Межрайонной ИФНС России № 1 Пензенской области с названным заявлением 06.02.2019, его регистрации 18.03.2019, вынесении мировым судьей судебного приказа 22.03.2019 о взыскании с ФИО2 24866,54 руб., из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 4380 руб., пени 14,39 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 19908,75 руб., пени 65,40 руб., налог на имущество физических лиц 498 руб., а также о взыскании госпошлины в доход бюджета 473 руб. Сведения о направлении данного судебного приказа на исполнение в материалах административного дела № 2а-325/2019 мирового судьи отсутствуют.

15.04.2019 ФИО2 подано мировому судье заявление об отмене судебного приказа, в связи с несогласием с суммой налога.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области от 19.04.2019 судебный приказ по делу № 2а-325/2019 от 22.03.2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 Пензенской области к ФИО2 отменен.

Настоящий административный иск поступил в суд 27.09.2019.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Срок на обращение в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

На основании ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Из положений ч. 2 ст. 157 КАС РФ следует, что, если по данной категории административных дел не допускаются признание административного иска, суд поясняет это административному ответчику, их представителям. При допустимости совершения указанного распорядительного действия по данной категории административных дел суд разъясняет последствия признания административного иска.

Главой 32 КАС РФ не установлено запрета на признание административным ответчиком административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из заявления административного ответчика ФИО2 следует о признании ею иска и том, что ей поняты последствия признания административным ответчиком административного иска, а именно о том, что при признании административным ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Исходя из вышеизложенного, учитывая, что до настоящего времени возложенная законодательством на административного ответчика обязанность по уплате обязательных платежей в виде страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19908,75 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 4380 руб., а всего в размере 24288,75 руб., связанная с ее предпринимательской деятельностью, которая ею прекращена по состоянию на 03.10.2018, не исполнена, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО2, и необходимости их удовлетворения.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины, с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 928,66 руб. (24288,75 руб. - 20 000 руб. * 3% + 800 руб.) в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области недоимку по страховым взносам за 2018 год в размере 24288 (двадцать четыре тысячи двести восемьдесят восемь) рублей 75 коп., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 19908,75 руб. и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 4380 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 928 (девятьсот двадцать восемь) рублей 66 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – 19.11.2019.

Судья: