Решение № 2А-8295/2025 2А-8295/2025~М-4088/2025 М-4088/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-8295/2025

Дело № 2а-8295/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Василенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 ИНН У состоит на налоговом учете в МИФНС России №27 по Красноярскому краю по месту жительства. ФИО1 с 15.11.2019 года по 08.12.2022 год зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в силу п. 2 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и обязан был на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Размер страховых взносов за 2022 год за расчетный период в ПФР составил 32 315 рублей 34 коп., в ФОМС в размере 8 224 рубля 02 коп.. Страховые взносы в полном объеме в уставленный срок не уплачены, в связи с чем, ответчику начислена пеня: за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 10.10.2023 года по 11.12.2023 года в размере 974 рубля 85 коп; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 10.10.2023 года по 11.12.2023 года в размере 248 рублей 09 коп.. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, за которым на праве собственности в 2021-2022 гг. было зарегистрировано следующее имущество: помещение, расположенное по адресу: Х помещение, расположенное по адресу: Х; помещение, расположенное по адресу: Х; помещение, расположенное по адресу: Х; помещение, расположенное по адресу: Х помещение, расположенное по адресу: Х помещение, расположенное по адресу: Х помещение, расположенное по адресу: Х; помещение, расположенное по адресу: Х, помещение, расположенное по адресу: Х, помещение, расположенное по адресу: гХ, помещение, расположенное по адресу: Х, помещение, расположенное по адресу: Х. Налоговые обязательства ответчика по налогу на имущество за 2021 год составили 24 489 рублей 51 коп., за 2022 год составили 41 006,00 руб.. За нарушение сроков уплаты налога на имущество ответчику ФИО1 начислена пеня за 2021 год за период с 10.10.2023 года по 11.12.2023 года в размере 738 руб. 77 коп., за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в размере 205 руб. 03 коп.. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которым на праве собственности в 2021-2022 годах было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Z, государственный номер У. Налоговые обязательства ответчика по транспортному налогу составили за 2021 год 32 334,00 руб., за 2022 год – 32 334,00 руб.. За нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2021 год ответчику ФИО1 начислена пеня за период с 10.10.2023 года по 11.12.2023 года в размере 909,18 руб., за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в размере 205,03 руб.. Кроме того, ФИО1 была представлена справка по форме 2-НДФЛ, согласно которой, сумма неудержанная налоговым агентом и подлежащая уплате ФИО1 в бюджет составляет 1 066 581 рубль. 26.09.2023г. уплачена сумму 300 000 рублей, остаток задолженности – 766 581,00 руб.. За неуплату налога на доходы физических лиц в установленный срок, налогоплательщику исчислены пени за 2022 год за период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 23 125,19 руб.. На имя ФИО1 выписаны налоговые уведомления № 33443046 от 01.09.2022 года об уплате за 2021 год транспортного налога в размере 32 334 рубля, налога на имущество в размере 24 489 рублей 51 коп. (11 605 + 195 + 776 + 11 076 + 111 + 2 127 + 1 139 + 195 + 199); № 94813564 от 12.08.2023г. об уплате за 2022 год транспортного налога в размере 32 334 рубля, налога на имущество в размере 41 006 рублей 00 коп., которые направлены в его адрес почтовой корреспонденцией. Поскольку задолженность по налогам и пени в установленный законодательством срок не была оплачена, в адрес ФИО1 направлены требования: № 31875 по состоянию на 14.12.2022г. со сроком уплаты до 25 января 2023 года об уплате: транспортного налога с физических лиц в размере 32 334,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 24 489,51 руб., № 1109 по состоянию на 25.05.2023 года, со сроком исполнения до 17.07.2023 года об уплате: транспортного налога в размере 30 138 рублей 67 коп., налога на имущество в размере 24 489 рублей 51 коп., страховых взносов на ОПС в размере 32 315 рублей 34 коп., страховых взносов на ОМС в размере 8 224 руб. 02 коп., пени в общей сумме 11 071 руб. 20 коп.. В связи с тем, что сумма недоимки по налогам и пени в полном объеме не были оплачены, 15 декабря 2023 года ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 99 702 рублей 78 коп., который вынесен 15 декабря 2023 года. По заявлению ФИО1 22 мая 2025 года судебный приказ был отменен. Просят взыскать с ответчика задолженность по налогам, пени в размере 99 702 рублей 78 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 32 334,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 41 006,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год, начисленные в период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 909,18 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2022 год, начисленные в период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в размере 161,67 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, начисленные в период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 738,77 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, начисленные в период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в размере 205,03 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные в период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 23 125,19 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, начисленные в период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 248,09 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, начисленные в период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 974,85 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался заказанной корреспонденцией по последнему известному адресу регистрации, а также по адресу, указанному в заявлении об отмене судебного приказа, которая возвращена не полученной.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: 1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности); 2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса; 3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса; 5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса; 6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Судом установлено, что согласно сведений, поступивших из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2021-2023 годах принадлежало следующее имущество: помещение, расположенное по адресу: Х; помещение, расположенное по адресу: Х; помещение, расположенное по адресу: Х; помещение, расположенное по адресу: Х; помещение, расположенное по адресу: Х; помещение, расположенное по адресу: Х помещение, расположенное по адресу: Х; помещение, расположенное по адресу: Х; помещение, расположенное по адресу: Х, помещение, расположенное по адресу: Х, помещение, расположенное по адресу: Х, помещение, расположенное по адресу: Х, помещение, расположенное по адресу: Х.

Налоговые обязательства ответчика по налогу на имущество за 2021 год составили 24 489 рублей 51 коп., за 2022 год составили 41 006,00 руб., о чем направлены налоговые уведомления.

За нарушение сроков уплаты налога на имущество ответчику ФИО1 начислена пеня за 2021 год за период с 10.10.2023 года по 11.12.2023 года в размере 738 руб. 77 коп., за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в размере 205 руб. 03 коп..

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которым на праве собственности в 2021-2022 годах было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Z, государственный номер У.

Налоговые обязательства ответчика по транспортному налогу составили за 2021 год 32 334,00 руб., за 2022 год – 32 334,00 руб., о чем направлены налоговые уведомления.

За нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2021 год ответчику ФИО1 начислена пеня за период с 10.10.2023 года по 11.12.2023 года в размере 909,18 руб., за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в размере 205,03 руб..

Кроме того, ФИО1 была представлена справка по форме 2-НДФЛ, согласно которой, сумма неудержанная налоговым агентом и подлежащая уплате ФИО1 в бюджет составляет 1 066 581 рубль. 26.09.2023г. уплачена сумму 300 000 рублей, остаток задолженности – 766 581,00 руб..

За неуплату налога на доходы физических лиц в установленный срок, налогоплательщику исчислены пени за 2022 год за период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 23 125,19 руб..

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 с 15.11.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого прекращена 08.12.2022 года.

Размер страховых взносов за 2022 год за расчетный период в ПФР составил 32 315 рублей 34 коп., в ФОМС в размере 8 224 рубля 02 коп..

Страховые взносы в полном объеме в уставленный срок не уплачены, в связи с чем, ответчику начислена пеня: а несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 26.11.2024 года по 14.01.2025 года в размере 1 131 рубля 04 коп; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 26.11.2024 года по 14.01.2025 года в размере 857 рублей 13 коп..

Судом также установлено, что в 2022 году, по сведениям налогоплательщика, от продажи имущества по адресу: Х, ФИО1 был получен доход в размере 9 204 470 рублей 24 коп., вместе с тем, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по форме 3-НДФЛ, в нарушении пп.2, 3 п.1п. ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщиком представлена несвоевременно. Налог в размере 1 066 581 рубль в бюджет не уплачен. 26.09.2023г. уплачена сумму 300 000 рублей, остаток задолженности – 766 581,00 руб.

Страховые взносы в полном объеме в уставленный срок не уплачены, в связи с чем, ответчику начислена пеня: за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 10.10.2023 года по 11.12.2023 года в размере 974 рубля 85 коп; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 10.10.2023 года по 11.12.2023 года в размере 248 рублей 09 коп..

Кроме того, на исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформированы требования об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания.

Решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 08.04.2021г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС по октябрьскому району г. Красноярска взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, пени в размере 20 099 рублей 41 коп., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 18 862 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1 237 рублей 41 коп., за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2020 год.

Решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 18.11.2024г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю задолженность по налогам, страховым взносам и пени в размере 882 208 рублей 97 коп., в том числе: налог на имущество за 2021 год в размере 24 489 рублей 51 коп., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 01.12.2022 года по 31.12.2022 год в размере 183 рубля 67 коп.; транспортный налог за 2021 год в размере 30 138 рублей 67 коп., пени за неуплату транспортного налога: за 2018 год за период с 02.12.2019 года по 04.10.2021 год в размере 2 053 рубля 11 коп., за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.03.2022 год в размере 3 555 рублей 94 коп., за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.03.2022 год в размере 1 491 рубль 67 коп., за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 год в размере 242 рубля 50 коп.; налог на доходы за 2022 год в размере 766 581 рубль; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 32 315 рублей 34 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год за период с 24.12.2022 года по 31.12.2022 год в размере 64 рубля 63 коп.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2022 год в размере 8 224 рубля 02 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2022 год за период с 24.12.2022 года по 31.12.2022 год в размере 16 рублей 45 коп.; пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2023 год за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 год в размере 12 852 рубля 46 коп..

Поскольку задолженность по налогам и пени в установленный законодательством срок не была оплачена, в адрес ФИО1 направлены требования: № 31875 по состоянию на 14.12.2022г. со сроком уплаты до 25 января 2023 года об уплате: транспортного налога с физических лиц в размере 32 334,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 24 489,51 руб., № 1109 по состоянию на 25.05.2023 года, со сроком исполнения до 17.07.2023 года об уплате: транспортного налога в размере 30 138 рублей 67 коп., налога на имущество в размере 24 489 рублей 51 коп., страховых взносов на ОПС в размере 32 315 рублей 34 коп., страховых взносов на ОМС в размере 8 224 рубля 02 коп., пени в общей сумме 11 071 рублей 20 коп.

15 декабря 2023 года ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 99 702 рублей 28 коп., то есть в пределах шестимесячного срока.

15 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности за 2022 год в размере 99 702,78 руб., в том числе по налогам – 77 340 руб., пени – 26 362,78 руб..

Определением мирового судьи от 22 мая 2025 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 11 августа 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что до настоящего времени задолженность по налогам, пени, пени по страховым взносам не оплачена.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика образовалась задолженность по налогам, пени в размере 99 702 рублей 78 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 32 334,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 41 006,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год, начисленные в период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 909,18 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2022 год, начисленные в период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в размере 161,67 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, начисленные в период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 738,77 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, начисленные в период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в размере 205,03 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные в период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 23 125,19 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, начисленные в период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 248,09 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, начисленные в период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 974,85 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю задолженность по налогам, пени в размере 99 702 рублей 78 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 32 334,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 41 006,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год, начисленные в период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 909,18 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2022 год, начисленные в период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в размере 161,67 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, начисленные в период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 738,77 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, начисленные в период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в размере 205,03 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные в период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 23 125,19 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, начисленные в период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 248,09 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, начисленные в период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 974,85 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 25.12.2025г.