Решение № 2А-1416/2020 2А-1416/2020~М-1293/2020 М-1293/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-1416/2020

УИД № 23RS0051-01-2020-002401-61 Дело № 2а-1416/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 октября 2020 года г. Тимашевск

Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Муравленко Е.И.,

при секретаре Маркаровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и единому налогу на вмененных доход для отдельных видов деятельности и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за 2015-2016 годы по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 420 782,61 рублей и пени в размере 55 114,03 рублей, по единому налогу на вмененных доход для отдельных видов деятельности в размере 7 437 рублей и пени в размере 413,92 рублей, указав, что ответчик в 2015-2016 годах осуществлял предпринимательскую деятельность, которую прекратил 12 апреля 2016 года. ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения доходы (УСН). 26 апреля 2016 года им направлены в ИФНС декларации по УСН за 2015 года, по которой он непозднее 25 апреля 2015 года должен был уплатить налог в размере 281 961 рубль, не позднее 25 июля 2015 года 141 199 рублей, не позднее 25 октября 2015 года уплатить 49 382 рубля. Однако, в установленные сроки ФИО1 оплату налога не произвел, в связи с чем, ему начислена пеня в размере 58 916,03 рублей. Кроме того, административным ответчиком 26 апреля 2016 года в ИФНС представлены налоговые декларации по ЕНВД за 4 квартал 2015 года, за 1 квартал 2016 года и за 2 квартал 2016 года, по которым им исчислены суммы, подлежащие уплате в бюджет, соответственно в размерах 3486 рублей со сроком уплаты не позднее 25 января 2016 года, 3486 рублей со сроком уплаты не позднее 25 апреля 2016 года и 465 рублей со сроком уплаты не позднее 25 июля 2016 года. Однако, в установленные сроки ФИО1 оплату налога не произвел, в связи с чем, ему начислена пеня в размере 413,92 рублей. Административному ответчику направлены требования о добровольной оплате налога, которые им проигнорированы. Судебным приказом от 21 апреля 2017 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2015-2016 годы и пени в общем размере 545 878,95 рублей, но по его заявлению определением мирового судьи судебного участка № 213 Тимашевского района от 03 февраля 2020 года судебный приказ отменен, поэтому инспекция вынуждена обратиться в суд.

Представитель административного истца ФИО2 в суд не явилась, хотя о времени и месте рассмотрения дела была уведомлена надлежащим образом, что подтверждается судебным извещением, о причине неявки суд не уведомила, поэтому суд в соответствии со ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, хотя о времени и месте рассмотрения дела в силу ст.165.1 ГК РФ был уведомлен надлежащим образом, что подтверждается вернувшимися в суд из-за истечения срока конвертами, о причине неявки суд не уведомил, поэтому суд в соответствии со ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, оценив их, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Из выписки из ЕГРИП следует, что ФИО1 с 25 апреля 2011 года по 12 апреля 2016 года осуществлял предпринимательскую деятельность.

Как установлено судом, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения (УСН). Согласно п. 1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения являются доходы.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п.3 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п.2 ст.346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, более того обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно декларации по УСН за 2015 год, представленной в ИФНС административным ответчиком 26 апреля 2016 года, сумма авансового платежа к уплате: по сроку 25 апреля 2015 года составила 281 961 рубль, по сроку 25 июля 2015 года составила 148 199 рублей, по сроку 25 октября 2015 года составила 49 382 рублей.

Таким образом, административный ответчик должен был уплатить авансовые платежи по УСН за 2015 год не позднее 25 апреля 2015 года, 25 июля 2015 года, 25 октября 2015 года, однако, в установленные сроки административным ответчиком налоги уплачены не были, доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным расчетам, административным истцом административному ответчику начислены пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 58 916,03 рублей.

Проверив указанный расчет, суд считает его выполненным верно, так как сумма пени начислена в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Во исполнение ст.ст.69 и 70 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора должнику по каналам ТКС направлено требование <№> по состоянию задолженности на 13 июля 2016 года о добровольной уплате задолженности по налогу в размере 479 112 рублей и пени в размере 58 916,03 рублей в срок до 02 августа 2016 года, которое получено административным ответчиком.

Как указывает административный истец в административном иске, ФИО1 произведена частичная оплата этого налога в размере 58 329,39 рублей и пени в размере 3802 рублей, в связи с чем, сумма задолженности по налогу по УСН за 2015 год составила по налогу – 420 782,61 рублей, по пени – 55 114,03 рублей, которые до настоящего времени ответчиком в бюджет не уплачены.

Согласно п.2 ст.346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. В соответствии ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно налоговым декларациям по ЕНВД от 26 апреля 2016 года, представленным ФИО1 в ИФНС за 4 квартал 2015 года, за 1 квартал 2016 года, за 2 квартал 2016 года, сумма налога, исчисленная административным ответчиком и подлежащая уплате в бюджет, за 4 квартал 2015 года составила 3486 рублей, за 1 квартал 2016 года составила 3486 рублей, за 2 квартал 2016 года составила 465 рублей, всего 7437 рублей.

Таким образом, административный ответчик должен был уплатить ЕНВД за 4 квартал 2015 года в сумме 3486 рублей не позднее 25 января 2016 года, за 1 квартал 2016 года в сумме 3486 рублей не позднее 25 апреля 2016 года, за 2 квартал 2016 года в сумме 465 рублей не позднее 25 июля 2016 года. Однако, в установленные сроки налог уплачен не был, доказательств обратного суду ФИО1 не представлено.

Согласно ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. С учетом образовавшейся задолженности ФИО1 начислены пени в сумме 413,92 рублей, проверив указанный расчет, суд считает его выполненными верно, так как сумма пени начислена в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 заказным письмом и по каналам ТКС направлены требование <№> от 31 августа 2016 года об уплате налога на сумму 465 рублей и пени на сумму 359,72 рублей со сроком уплаты до 20 сентября 2016 года, требование <№> от 25 мая 2016 года об уплате налога на сумму 6972 рублей и пени на сумму 54,20 рублей со сроком уплаты до 15 июня 2016 года.

Однако, до настоящего времени задолженность по ЕНВД ФИО1 в бюджет не уплачена.

Как видно из определения мирового судьи судебного участка № 213 Тимашевского района от 03 февраля 2020 года, судебный приказ <№> от 21 апреля 2017 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №10 по Краснодарскому краю задолженности по налогам за 2015-2016 годы и пени в общей сумме 545 878,95 рублей отменен, поскольку от ФИО1 поступили письменные возражения.

Как установлено судом, требование административного истца об уплате налогов за 2015-2016 годы в полном размере до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, указанные суммы не оплачены.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и единому налогу на вмененных доход для отдельных видов деятельности и пени в общем размере 483 747,56 рублей.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2147,14 рублей, исходя из взысканной суммы в размере 8037,47 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и единому налогу на вмененных доход для отдельных видов деятельности и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю задолженность за 2015-2016 годы по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 420 782,61 рублей и пени в размере 55 114,03 рублей, по единому налогу на вмененных доход для отдельных видов деятельности в размере 7 437 рублей и пени в размере 413,92 рублей, всего 483 747,56 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тимашевский район Краснодарского края государственную пошлину по делу в размере 8037,47 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Полный текст решения составлен 02 ноября 2020 года.

Председательствующий Справка: решение не вступило в законную силу.