Решение № 2А-137/2020 2А-137/2020~М-71/2020 М-71/2020 от 23 июля 2020 г. по делу № 2А-137/2020

УИД: 66RS0017-01-2020-000087-67

Административное дело № 2а-137/2020

Мотивированное
решение изготовлено 23.07.2020 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Арти 21 июля 2020 г.

Артинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Волковой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Васильевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Свердловской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 851 руб. и пени в размере 26 руб. 86 коп. В обоснование заявленных требований указала, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 и 2015 год исполнена не надлежащим образом. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате указанных налогов, ФИО1 были начислены пени и направлены требования об уплате налогов, которые в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражала, указав, что является пенсионером по старости с 2013 года, в связи с чем освобождена от уплаты налога на имущество.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с под.1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, ФИО1 в 2014 и 2015 годах являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>

Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Свердловской области, исчислен и предъявлен к уплате ФИО1 налог на имущество физических лиц за 6 месяцев 2014 года в сумме 258 руб., за 2015 год в сумме 593 руб., за 2016 год в размере 687 руб., за 2017 год в размере 737 руб.

Суд соглашается с представленными расчетами сумм налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 год.

Налогоплательщику ФИО1 почтой были направлены налоговые уведомления об уплате налога № от 19.04.2015 года, № от 25.08.2016 года, № от 10.07.2017 года, № от 04.07.2018 года с указанием наименования налога (сбора) и расчета суммы налога.

В связи с неуплатой сумм налога на имущество физических лиц, Межрайонной ИФНС России №2 по Свердловской области, направлены требования № от 16.08.2016 со сроком исполнения до 26.09.2016 года, № 21173 от 19.12.2016 со сроком исполнения до 27.01.2017, №12357 от 10.06.2018 со сроком исполнения до 19.07.2018, №8441 от 07.02.2019 со сроком исполнения до 11.03.2019, которые налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

Возражая относительно заявленных требований, административный ответчик ФИО1 указала, что является пенсионером с 2013 года, в связи с чем не должна уплачивать налог на имущество физических лиц.

Согласно заявленным требованиям, Межрайонная ИФНС России №2 по Свердловской области просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц, которая образовалась за 2014 и 2015 гг.

В соответствии с подпунктом 10 части 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 15 апреля 2019 года) право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В соответствии с частью 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (в той же редакции) физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Доказательств обращения в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по уплате налога на имущество физических лиц, либо предоставления в налоговый орган документов, подтверждающих право на налоговую льготу в оспариваемый период, административный ответчик ФИО1 суду не представила.

Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», предусмотрено, что в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Между тем, данное положение введено Федеральным законом N 63-ФЗ от 15 апреля 2019 года, действие положений распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.

Как следует из ответа Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Свердловской области на запрос суда, сведения из территориального Пенсионного фонда РФ в отношении ФИО1 поступили в налоговый орган 09.12.2019 года. Согласно полученным сведениям ФИО1 с 30.07.2013 года получает пенсию по старости, самостоятельно с заявлением о предоставлении льготы она не обращалась. Налоговой инспекцией 09.12.2019 года произведено уменьшение налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 и 2018 года. Исчисление налога на имущество физических лиц за 2014-2015 года перерасчету не подлежит.

На момент рассмотрения административного дела судом суммы задолженности ФИО1 в полном объеме не уплачены, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем, суд считает заявленные требования о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 и 2015 года в размере 851 руб., законными и обоснованными, оснований для уменьшения указанной суммы не имеется.

В силу ч.1,3,4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вследствие нарушения срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 и 2015 год налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 26 руб. 86 коп. Данный расчет судом проверен и признан правильным.

До настоящего времени задолженность по уплате пени не погашена.

Иного расчета суммы пени, либо доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При данных обстоятельствах, требование истца о взыскании с ФИО1 начисленных сумм пени суд считает обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 3 января 2011 года, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации была изложена в новой редакции, действие которой распространено на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно пункта 2 статьи 48 указанного Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Свердловской области в установленный законом срок обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 28.10.2019 года и впоследствии был отменен 29.11.2019 года в связи с поступившими возражениями ФИО1

Таким образом, право на обращение в суд, в соответствии с положениями части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сохранялось у административного истца до 29.05.2020 года. В суд с административным иском о взыскании обязательных платежей административный истец обратился 05.02.2020 в связи с чем, с учетом положений части 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что срок подачи заявления административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требований, правильность исчисления размера налогов, сроков на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 следует взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу <адрес>, недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 год в сумме 851 руб. и пени в размере 26 руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Артинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Волкова Е.В.

<данные изъяты>