Решение № 2А-1475/2024 2А-1475/2024~М-1741/2024 А-1475/2024 М-1741/2024 от 11 ноября 2024 г. по делу № 2А-1475/2024

Дело №а-1475/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2024 г. <адрес>

Судья Сунженского районного суда Республики Ингушетия Ужахов А.С., при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 131530 руб. 51 коп.

Из административного искового заявления следует, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН <***>) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1, осуществлял предпринимательскую деятельность или адвокатскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП или сведениями из реестра Адвокатской палаты Республики Ингушетия, которая свидетельствует о присвоении и утрате статуса ИП или адвоката. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 269208 руб. 49 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности, уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Страх. взносы на обяз. пенс. страх. за расч. периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс. размере, зачисляемые на выплату страх. пенсии, за расч. периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2011 год в размере 26545 руб. 0 коп.

- Страх. взносы на обяз. пенс. страх. за расч. периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс. размере. зачисляемые на выплату страх. пенсии, за расч. периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 35774 руб. 30 коп.

- Страх. взносы на обяз. пенс. страх. за расч. периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс. размере зачисляемые на выплату страх. пенсии, за расч. периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 5257 руб. 6 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страх. взносы на обяз. мед. страх. работающего населения в фикс. размере) за 2018 год в размере 5840 руб. 0 коп.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страх. взносы на обяз. мед. страх. работающего населения фикс. размере) за 2022 год в размере 8766 руб. 0 коп.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 49348 руб. 15 коп.

На основании изложенного, просит взыскать задолженность с ФИО1 (ИНН <***>) за счёт имущества физического лица в размере 131530 руб. 51 коп., в том числе: по налогам - 82182 руб. 36 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 49348 руб. 15 коп.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по РИ ФИО4 поддержал исковое заявление, просил исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против исковых требований, просил отказать в удовлетворении иска. Представил отзыв на исковое заявление, в котором указывает, что согласно административному исковому заявлению ему якобы направлялось указанное требование № ДД.ММ.ГГГГ, согласно указанному требованию ему был установлен срок исполнения обязательств до ДД.ММ.ГГГГ. Факт отправки во время истец подтверждает реестром отправки заказной корреспонденции. Однако ссылка на «реестр отправки корреспонденции» не является надлежащим подтверждением того, что требование было реально направлено должнику, поскольку данный реестр является всего лишь внутренним документом истца. Документом, подтверждающим требование должны быть документы подтверждающие отправление заказного письма почтой через органы «Почты России», а именно соответствующий чек об отправке заказного письма, а также уведомление о вручении. Вместе с тем, ни один из указанных документов, подтверждающих, что требование было реально отправлено ответчику, истцом не приобщено к материалам дела. Таким образом, фактически требование об исполнении обязательств по задолженности ему не направлялось. А значит, у истца не возникало права подавать в суд соответствующее заявление о принудительном взыскании. Более того, из представленных документов не ясно, на какой адрес истец направлял уведомление. В то же время истец не заявлял о наличии уважительных причин, препятствующих возможности направления: налогового уведомления и обнаружения недоимки по уплате налога в установленные законом сроки. Пропуск налоговым органом сроков направления налогового уведомления (статья 52 НК РФ) и требования об уплате налога (статья 70 НК РФ), не влечёт изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени, установленного положениями статьи 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления. Поскольку нарушение налоговым органом срока и порядка направления налогового уведомления и требования об уплате налога привело к утрате права на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за указанный период, таким образом, пропуск срока для обращения в суд с исковыми требованиями является самостоятельным основанием для отказа в иске. Судебная практика складывается именно таким образом. Также необходимо указать, что из искового заявления, невозможно установить, за какие налоговые периоды взыскиваемый налог, вследствие чего ответчик лишается права и возможности заявить ходатайство о применении срока исковой давности к требованиям.

Статьей 57 Конституции РФ, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы. В порядке предусмотренном ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных РЕК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ должник является плательщиком страховых взносов.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как усматривается из материалов дела, должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 269208 руб. 49 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности, уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. неуплаченной в установленный законом срок суммы налога.

В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Истец не направил ответчику требование об уплате задолженности.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ: «3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей». Согласно ч. 4 указанной статьи «Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена».

Согласно ст. 69 НК РФ: «1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 2. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 3. Требование об уплате задолженности также должно содержать: 4. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма».

Согласно ст. 70 НК РФ: «1. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом».

Требование № ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога направлено ФИО1 по адресу: <адрес>, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленным ответчиком паспортным данным о регистрации по месту жительства, ФИО1 зарегистрирован и проживает по другому адресу, а именно по адресу: <адрес>А.

Однако данные обстоятельства истцом документально не подтверждены, в материалах дела отсутствуют уведомления о направлении требования об уплате задолженности ответчику по адресу его проживания: <адрес>А.

Налоговый орган в установленный законом срок обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Задолженность была взыскана с административного ответчика судебным приказом. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1, в связи с чем административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Указанные уведомление и требование направлены ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией.

Отказывая в удовлетворении заявленных УФНС России по РИ требований, суд исходит из следующего.

Налоговое требование направлялось налоговым органом заказным почтовым отправлением на неверный адрес.

Ответчик ФИО1 ссылается на неполучение им налогового требования ввиду его направления по другому адресу и отсутствие доказательств его умышленного отказа от получения налогового требования.

Истцом нарушена процедура принудительного взыскания, предусмотренная ст. ст. 46, 47 НК РФ, поскольку требования и последующие решения о взыскании плательщику не направлялись, что является грубым нарушением его прав.

При условии того, что ответчик отрицает получение корреспонденции, факт получения им требования нельзя считать подтвержденным.

Несоблюдение налоговым органом порядка направления требования, регламентированного положениями ст. ст. 46, 69 НК РФ, привело к нарушению порядка принятия решения о взыскании и, как следствие, нарушению процедуры взыскания недоимки.

Требование не может считаться направленным надлежащим образом, поскольку направление с указанием неправильного адреса не может обеспечить надлежащее его исполнение и тем самым нарушает права налогоплательщика. В связи с этим последующее принудительное взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика не может быть признано законным.

Требование получено налогоплательщиком после истечения срока на добровольное исполнение.

Налогоплательщик не имел возможности уплатить суммы налога и пени или своевременно представить свои возражения относительно правомерности взыскания недоимки и налоговых санкций.

При таких обстоятельствах суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Ингушетия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья

Копия верна:

Судья Сунженского районного суда

Республики Ингушетия А.С. Ужахов

Поступило

ДД.ММ.ГГГГ

Принято к производству

ДД.ММ.ГГГГ

Назначено

ДД.ММ.ГГГГ

Начато рассмотрение

ДД.ММ.ГГГГ

Рассмотрено

ДД.ММ.ГГГГ

Срок рассмотрения

1 месяц 17 дней

Строка

3.198