Решение № 2А-487/2025 2А-487/2025~М-64/2025 М-64/2025 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-487/2025

Дело № 2а-487/2025 (УИД 58RS0008-01-2025-00-198-06)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулаевой Н.К.

при секретаре Атюшовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-487/2025 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, в обоснование требований указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10 декабря 2015 г. по 28 января 2021 г., в связи с чем с 28 января 2021г. и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере за 2020 год на сумму 32448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере за 2020 год на сумму 8426 руб.;

- ОПС за 2021 год - 2442, 32 (32448/12)х28/31) руб.;

- ОМС за 2021 год – 634,22 (8426/12)х28/31) руб.

На основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 24888 по состоянию на 18 сентября 2023 г., по сроку исполнения – до 11 октября 2023 г. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- ОМС в сумме 9060,22 руб., в том числе за 2020 год в сумме 8426 руб., за 2021 год в сумме 634,22 руб.;

-ОПС в сумме 31890,32 руб., в том числе за 2020 год в сумме 29448 руб., за 2021 год в сумме 2442,32 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, за 2018 г. в сумме 250 руб.,

- пени в сумме 11754,53 руб.

Факт направления требования №24888 от 18 сентября 2023 г. подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений №239 от 18 сентября 2023 г. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на 9 ноября 2023 г. размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 53958,36 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №24888 от 18 сентября 2023 г. в срок, на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 9 ноября 2023 г. №4476 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 53958,36 руб. Факт направления решения от 9 ноября 2023 г. №4476 подтверждается копией списка рассылки почтовых отправлений от 14 ноября 2023 г. №2023/7365.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы 28 июня 2024 г. был вынесен судебный приказ №2а-1575СП/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 10100,48 руб. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 17 июля 2024 г.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общем размере 10 100,48 руб., в том числе:

- пени в сумме 1 174,88 руб., начисленные в период с 12 августа 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2020 год на сумму недоимки 32 448 руб.

-пени в сумме 88,42 руб., начисленные в период с 12 августа 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2021 год на сумму недоимки 2 442,32 руб.;

- пени в сумме 304,46 руб., начисленные в период с 12 августа 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2020 год на сумму недоимки 8 426 руб.;

- пени в сумме 22,92 руб., начисленные в период с 12 августа 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2021 год на сумму недоимки 634,22 руб.;

- пени в сумме 2 278,84 руб., начисленные в период с 1 января 2023 г. по 26 июля 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 43950,54 руб., состоящую из ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год в сумме 634,22 руб.: из ОПС за 2020 год в сумме 32 448 руб., за 2021 год в сумме 2 442,32 руб.

-пени в сумме 2 547,81 руб., начисленные в период с 27 июля 2023 г. по 18 декабря 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 40950,54 руб., состоящую из ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год в сумме 634,22 руб., из ОПС за 2020 год в сумме 29 448 руб., за 2021 год в сумме 2 442,32 руб.;

-пени в сумме 152,88 руб., начисленные в период с 19 декабря 2023 г. по 25 декабря 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 40950,29 руб., состоящую из ОМС за 2020 год в сумме 8 425,75 руб., за 2021 год в сумме 634,22 руб.: из ОПС за 2020 год в сумме 29 448 руб., за 2021 год в сумме 2 442,32 руб.

- пени в сумме 3 530,27 руб., начисленные в период с 26 декабря 2023 г. по 10 июня 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 39400,29 руб., состоящую из ОМС за 2020 год в сумме 6 875,75 руб., за 2021 год в сумме 634,22 руб., из ОПС за 2020 год в сумме 29 448 руб., за 2021 год в сумме 2 442,32 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, суду предоставил дополнительные письменные пояснения, согласно которым задолженность по налогам и взносам ФИО1 составляет 117 237,44 руб. Указанная задолженность состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за периоды с 1 января 2017 г. в сумме 20 466,98 руб., в т.ч. основной долг 20036,47 руб., пени 430,51 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за периоды с 1 января 2017 г. в сумме 1 053,10 руб., в т.ч. основной долг 979,24 руб., пени 73,86 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме пеней 28,40 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 252,12 руб., в т.ч. основной долг 250 руб., пени 2,12 руб.; задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на сумму 80 612,82 руб., в т.ч. основной долг 75 673 руб., пени 4 939,82 руб.; задолженности по транспортному налогу в сумме основного долга 10 421 руб.; задолженности по налогу на доход физических лиц, источником которых является налоговый агент на сумму 3 903,02 руб., в т.ч. основной долг 3 729,49 руб., пени 173,53 руб.; задолженности по налогу на доход физических лиц, полученный индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами в соответствии со статьей 227 НК РФ в сумме штрафа 500 руб. Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общем размере 10100,48 руб. В силу пункта 2 статьи 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Согласно абзацу 5 пункта 5 статьи 213.25 Закона о несостоятельности (банкротстве) с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущим платежей. При этом под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Задолженность по пеням, заявленная в требованиях административного искового заявления, является текущей, и подлежит к взысканию. Просит административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, суду предоставила отзыв на административное исковое заявление, в котором указала, что 28 января 2021 г. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Определением Арбитражного суда Пензенской области от 12 августа 2020 г. (резолютивная часть объявлена 6 августа 2020 г.) в отношении ИП ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина сроком на пять месяцев. Решением Арбитражного суда Пензенской области от 4 февраля 2021 г. (резолютивная часть объявлена 28 января 2021 г.) ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества должника сроком на шесть месяцев. Определением Арбитражного суда Пензенской области от 27 мая 2021 г. было признано обоснованным и включено требование ФНС России в лице Управления ФНС России по Пензенской области в размере 117 237 руб. 44 коп. в реестр требований кредиторов ФИО1 в следующей очередности: во вторую очередь по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме основного долга - 20 036 руб. 47 коп., по налогу на доход физических лиц, источником которых является налоговый агент 3 729 руб. 49 коп.; в третью очередь в сумме 93 471 руб. 48 коп., в т.ч. основной долг 87 323 руб. 24 коп., пени 5648 руб. 24 коп., штрафы 500 руб. Требование Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в сумме 6148 руб. 24 коп. (пени, штрафы) учитывается отдельно в реестре требований кредиторов и подлежит удовлетворению после погашения основной суммы задолженности, для целей голосования не учитывается. Определением Арбитражного суда Пензенской области от 1 июня 2023 г. завершена процедура реализации имущества должника в отношении ФИО1 С 30 мая 2023 г. ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, за исключением обязательств перед ООО «УК «Доверие» в сумме 1 720 000 руб. В силу пункта 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. На основании вышеизложенного считает, что требования УФНС России по Пензенской области о взыскании задолженности по пени в общем размере 10 100,48 руб., начисленные в период с 12 августа 2022 г. по 10 июня 2024 г. не подлежат удовлетворению, поскольку в силу пункта 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве считаются погашенными.

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению частично.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная правовая норма изложена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

На основании положений пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу статьи 432 (пункт 2) НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 3 статьи 83 НК РФ установлено, что постановка на учет в налоговых органах индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10 декабря 2015 г. по 28 января 2021 г. (прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

ФИО1 как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относилась к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и была обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г.№ 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

28 января 2021 г. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем с 28 января 2021 г. страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам за ОПС за 2021 год составляет 2442, 32 (32448 руб./12 мес)х28дн./31дн.) руб.; за ОМС за 2021 год – 634,22 (8426 руб./12 мес)х28дн./31дн.) руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

На основании пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено:

Требование №24888 (по состоянию на 18 сентября 2023 г., по сроку уплаты - до 11 октября 2023 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- ОМС в сумме 9060,22 руб., в том числе за 2020 год в сумме 8426 руб., за 2021 год в сумме 634,22 руб.;

-ОПС в сумме 31890,32 руб., в том числе за 2020 год в сумме 29448 руб., за 2021 год в сумме 2442,32 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, за 2018 г. в сумме 250 руб.,

- пени в сумме 11754,53 руб.

Факт направления требования №24888 от 18 сентября 2023 г. подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений №239 от 18 сентября 2023 г.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263 - ФЗ с 1 января 2023 г. в Налоговый кодекс Российский Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Как видно из представленных суду документов в установленные сроки налогоплательщиком требование не было исполнено, пени за неуплату обязательных платежей не погашены до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевых счетов налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №24888 от 18 сентября 2023 г., на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 9 ноября 2023 г. №4476 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 53958,36 руб. Факт направления решения от 9 ноября 2023 г. №4476 подтверждается копией списка рассылки почтовых отправлений от 14 ноября 2023 г. №2023/7365.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 31 марта 2022 г., вступившим в законную силу 12 мая 2022 г., административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворено; с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы взыскана задолженность по страховым взносам и пеням в размере 40937 руб. 69 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 г. в размере 32448 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год в размере 8426 руб. 00 коп.; пени в сумме 63 руб. 69 коп., в том числе 50 руб. 56 коп., начисленные в период с 1 января 2021 г. по 11 января 2021 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 года на сумму недоимки 32448 руб. 00 коп., а также 13 руб. 13 коп., начисленные в период с 1 января 2021 г. по 11 января 2021 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 года на сумму недоимки 8426 руб. 00 коп.

Таким образом, задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 г. и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 г. взыскана на основании решения суда.

Обращаясь в суд с данным административным исковым заявлением, налоговым органом также заявлены требования о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату по ОПС за 2021 год на сумму недоимки в размере 2443,32 руб. и за несвоевременную уплату по ОМС за 2021 год на сумму недоимки в размере 634,22 руб.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Однако, как следует из материалов дела и доказательств обратного сторонами не представлено, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 г. в размере 2442,32 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 год в размере 634, 22 руб. в судебном порядке не рассматривались.

В связи с указанными обстоятельствами, суд считает, что налоговым органом нарушен порядок и сроки взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год и страховым взносам на ОМС за 2021 год, начисление пени за период с 12 августа 2022 г. по 31 декабря 2022 г., а также с 1 января 2023 г. по 10 июня 2024 г. на такую недоимку в размере 2442,32 руб. и 634,22 руб. соответственно незаконно и сумма пени на них в размере 749,42 руб. подлежит вычету из общей суммы пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В связи с тем, что сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. по состоянию на 1 января 2024 г., налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени в рамках приказного судопроизводства до 1 июля 2024 г.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы 28 июня 2024 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности по пени. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа и.о.мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы 17 июля 2024 г. было вынесено определение об отмене вышеназванного судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 17 января 2025 г., что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению частично, а именно в размере 9351,06 руб., в том числе:

- пени в сумме 1174,88 руб., начисленные в период с 12 августа 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2020 год на сумму недоимки 32448 руб.;

- пени в сумме 304,46 руб., начисленные в период с 12 августа 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2020 год на сумму недоимки 8426 руб.;

- пени в сумме 2119,32 руб., начисленные в период с 1 января 2023 г. по 26 июля 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 40874 руб., состоящую из ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб., из ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб.;

- пени в сумме 2356,40 руб., начисленные в период с 27 июля 2023 г. по 18 декабря 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 37874 руб., состоящую из ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб., из ОПС за 2020 год в сумме 29448 руб.;

- пени в сумме 141,39 руб., начисленные в период с 19 декабря 2023 г. по 25 декабря 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 37873,75 руб., состоящую из ОМС за 2020 год в сумме 8425,75 руб., из ОПС за 2020 год в сумме 29448 руб.;

- пени в сумме 3254,61 руб., начисленные в период с 26 декабря 2023 г. по 10 июня 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 36323,75 руб., состоящую из ОМС за 2020 год в сумме 6875,75 руб., из ОПС за 2020 год в сумме 29448 руб.

Задолженность по пеням в сумме 9351,06 руб. административным ответчиком не погашена до настоящего времени.

При этом признание индивидуального предпринимателя ФИО1 банкротом не освобождает ее от обязательства по уплате пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 г., поскольку исходя из взаимосвязанных положений пунктов 1, 2 статьи 5, пункта 1 статьи 126 и пунктов 3, 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», по смыслу которых обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом (в данном случае 16 марта 2020 г.), относятся к текущим платежам, на которые порядок предъявления и удовлетворения требований кредиторов, предусмотренный названным Законом не распространяется, и от которых должник после завершения расчетов с кредиторами не освобождается.

В соответствии со статьей 111 (часть 1) КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно пункту 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет г.Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по пени в размере 9351 (девять тысяч триста пятьдесят один) руб. 06 коп., в том числе:

- пени в сумме 1174,88 руб., начисленные в период с 12 августа 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2020 год на сумму недоимки 32448 руб.;

- пени в сумме 304,46 руб., начисленные в период с 12 августа 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2020 год на сумму недоимки 8426 руб.;

- пени в сумме 2119,32 руб., начисленные в период с 1 января 2023 г. по 26 июля 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 40874 руб., состоящую из ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб., из ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб.;

- пени в сумме 2356,40 руб., начисленные в период с 27 июля 2023 г. по 18 декабря 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 37874 руб., состоящую из ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб., из ОПС за 2020 год в сумме 29448 руб.;

- пени в сумме 141,39 руб., начисленные в период с 19 декабря 2023 г. по 25 декабря 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 37873,75 руб., состоящую из ОМС за 2020 год в сумме 8425,75 руб., из ОПС за 2020 год в сумме 29448 руб.;

- пени в сумме 3254,61 руб., начисленные в период с 26 декабря 2023 г. по 10 июня 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 36323,75 руб., состоящую из ОМС за 2020 год в сумме 6875,75 руб., из ОПС за 2020 год в сумме 29448 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход муниципального образования «г.Пенза» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 3 апреля 2025 г.

Судья: Н.К.Федулаева