Решение № 2А-900/2025 2А-91/2026 2А-91/2026(2А-900/2025;)~М-817/2025 А-91/2026 М-817/2025 от 18 января 2026 г. по делу № 2А-900/2025

№а-91/2026

62RS0№-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи – Кузнецовой Г.Н.,

при секретаре – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в <адрес> административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 2451 рубля 53 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 1764 рублей 00 копеек, пени за период с 30.11.2015г. по 28.06.2020г. в размере 687 рублей 53 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак 65 09 РЯУ. Ему начислен транспортный налог за 2015, 2016, 2017 годы по 588 рублей 00 копеек за каждый год. В добровольном порядке ФИО1 транспортный налог за эти налоговые периоды не уплатил. Административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2014 – 2017 годы за период с 30.11.2015г. по 28.06.2020г. в размере 687 рублей 53 копеек. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате транспортного налога. 15.02.2022г. УФНС России по <адрес> обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в размере 2451 рубля 53 копеек. 18.09.2022г. мировым судьей судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> в принятии заявления было отказано. В связи с тем, что налоговым органом приняты меры ко взысканию задолженности, административный истец полагает, что имеются основания для восстановления срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административный истец УФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО1 о месте и времени слушанья дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.

Пунктами 1,2,3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу п.3 ст.14 НК РФ, является региональным налогом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки транспортного налога и порядок уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге на территории <адрес>».

На основании ст.<адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка для легковых автомобилей до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 рублей.

В судебном заседании установлено, что в период с 13.05.1981г. по 02.08.1996г. за ФИО1 был зарегистрирован автомобиль ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак 65 09 РЯУ, что подтверждается сообщениями начальника РЭО Госавтоинспекции МОМВД России «Скопинский», входящий № от 11.11. 2025г., входящий № от 24.12.2025г., параметрами поиска, имеющимся в деле.

ФИО1 был начислен транспортный налог на вышеуказанное транспортное средство за 2015 год в размере 588 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 01.12.2016г., за 2016 год в размере 588 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 01.12.2017г., за 2017 год в размере 588 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г. ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от 13.09.2016г. – 18.09.2016г., № от 21.09.2017г. – 09.10.2017г., № от 10.08.2018г. – 17.08.2018г. (л.д. 51-56).

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке обязанности по уплате транспортного налога ему были выставлены:

26.12.2016г. требование об уплате транспортного налога за 2015 год № от 18.12.2016г. со сроком уплаты до 26.01.2017г.,

требование об уплате транспортного налога за 2016 год № от 13.02.2018г. со сроком уплаты до 14.05.2018г., которое вручено налогоплательщику 26.02.2018г.,

19.02.2019г. требование об уплате транспортного налога за 2017 год № от 28.01.2019г. со сроком уплаты до 14.03.2019г. (л.д. 41-44).

11.09.2023г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 4704 рублей 00 копеек, пени в размере 1521 рубля 64 копеек. Данные факты подтверждаются требованием № от 09.07.2023г., скриншотом о его отправке налогоплательщику (л.д. 47-48).

В связи с неисполнением данного требования, налоговым органом 11.07.2024г. принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 7711 рублей 33 копейки, которое направлено ФИО1 11.09.2024г. и получено им 18.09.2024г. Данные факты подтверждаются решением № и скриншотом о его направлении (л.д. 49-50).

Также установлено, что УФНС России по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 1764 рублей 00 копеек, пени за период с 01.12.2025г. по 31.12.2022г. в размере 687 рублей 53 копеек. В принятии заявления УФНС России по <адрес> 18.09.2025г. было отказано в связи с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ. Данные факты подтверждаются определением и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> от 18.09.2025г. (л.д. 31-32).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что самым ранним требованием является требование № от 18.12.2016г. со сроком исполнения до 26.01.2017г., срок установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ истекал 26.01.2020г.

С заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности к мировому судье налоговый орган обратился 17.09.2025г., т.е. с пропуском срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ, действующего на момент возникновения спорных правоотношений.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 06.10.2025г.

Суд, рассмотрев ходатайство УФНС России по <адрес> о восстановлении срока на подачу настоящего административного иска, приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании исследованных в судебном заседании доказательств суд пришел к выводу, что налоговым органом не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока, установленного абзацем 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений. Пропущенный срок составляет более пяти лет шести месяцев, является значительным. Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено. Суд считает, что административный истец не был лишен возможности обратиться к мировому судье с заявлением в установленный срок.

Таким образом, оснований для восстановления срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ не имеется.

Налоговый орган на момент обращения в суд с настоящим административным иском утратил возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 год.

Суммы недоимок, в отношении которых сроки их взыскания истекли по состоянию на 31.12.2022г., исключаются при формировании сальдо ЕНС.

Кроме того, суд учитывает, что налоговым органом не представлено бесспорных доказательств того, что автомобиль ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак 65 09 РЯУ, был зарегистрирован за ФИО1 в 2014 – 2017 годы.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 1764 рублей 00 копеек удовлетворению не подлежат.

По требованию о взыскании пени суд приходит к следующим выводам:

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О указывал, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. При этом налоговое законодательство устанавливает возможность начисления пени исключительно из того обстоятельства, что не утрачена возможность взыскания самой суммы налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

При этом суд пришел к выводу, что налоговый орган не принимал меры принудительному взысканию транспортного налога за 2014 год, что подтверждается письменными пояснениями УФНС России по <адрес> от 26.12.2026г.

В связи с тем, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 – 2017 годы, его требования о взыскании с ФИО1 пени за период с 30.11.2015г. по 28.06.2020г. в размере 687 рублей 53 копеек удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного,

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требованиий Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа– отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья –