Решение № 2А-3425/2025 2А-3425/2025~М-2343/2025 М-2343/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-3425/2025

УИД: 59RS0005-01-2025-004329-66 Дело № 2а-3425/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 октября 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Горбуновой А.А.,

с участием административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю (административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании налоговой задолженности. Требования мотивированы тем, что по состоянию на 14.01.2025(дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ), с учетом увеличения(уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 83 665,55 рублей, в том числе налог – 57 392,91 рублей, пени – 26 272,64 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за налоговые периоды с 2021 по 2023 годы и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС. Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере. Обязанность по уплате пени по страховым взносам с 2017 по 2022 годы не была исполнена в установленный срок. Недоимка по страховым взносам не входит в предмет данного искового заявления. Так же, налогоплательщиком не предоставлена в установленный законодательством срок в налоговый орган по месту учета налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц(форма 3 НДФЛ) за 2019 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, ФИО1 не задекларировал доход полученный от продажи объекта незавершенного строительства с кадастровым номером 59:20:0850101:73 Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, которая составила 66 817,00 рублей. В установленный срок сумма НДФЛ за 2019 год административным ответчиком не уплачена. Недоимка по налогу на доход физических лиц не входит в предмет данного искового заявления. Так же налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год подлежащие уплате в бюджет в сумме 49 500,00 рублей. Итого задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере составляет 51 470,91 рублей. В связи с образовавшейся недоимкой на основании ст.ст. 69,70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 251 579,36 рублей, на которую в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 26 272,64 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 рублей. Срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Новая задолженность более 10 000 рублей образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № 2а-208/2025 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление Инспекцией подано в суд в пределах срока, предусмотренного п.4 ст. 48 НК РФ.

Первоначально административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5484,00 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 147,00 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 127,00 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 164,00 рублей, недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500,00 рублей, недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 1970,00 рублей, пени в размере 26 272,64 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. Всего задолженность в размере 83 665,55 рублей.

Далее, административный истец в соответствии со ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации(далее, КАС РФ) требования неоднократно уточнял в связи с погашением должником задолженности в период рассмотрения дела. В окончательной редакции административного искового заявления административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в сумме 10 775,90 рублей за 2024 год, пени в размере 26 272,64 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего задолженность в размере 37 048,54 рублей.

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, представителем направлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, просил отказать, по тем основаниям, что задолженность погашена в полном объеме.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы приказного производства, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 393, п. 2 ст. 396, п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

С ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы в совокупном фиксированном размере рассчитываются в соответствии с пп.1.2 п.1 ст. 430 НК РФ, в соответствии с которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1).

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 того же Кодекса (пункт 6).

Согласно положениям пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 названного Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 данной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 указанного кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 того же Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях данного пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 этой статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по состоянию на 14.01.2025(дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения(уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 83665,55 рублей, в том числе налог – 57392,91 рублей, пени – 26272,64 рублей.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с 07.07.20204 по настоящее время ? доли гаража расположенного в ГСК 66, г.Пермь (Ордж.) тер.3,4 с кадастровым №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время жилой дом, расположенный по адресу <адрес> с кадастровым №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объект незавершенного строительства, расположенный по адресу <адрес> с кадастровым №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время комната, расположенная по адресу <адрес> кадастровым №. Кроме того, в собственности административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время находится земельный участок для индивидуальной жилой застройки, расположенный по адресу <адрес>.

Налоговым органом исчислен налог и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 359,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5455,46 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 379,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5627,00 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2023 год в размере 291,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5631,00 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката, следовательно является плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере, уплата которых за период с 2017 по 2022 годы произведена не своевременно.

Согласно сведениям представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю, ФИО1 в 2019 году был получен доход от продажи объекта недвижимости в праве собственности(объект незавершенного строительства) с кадастровым номером 59:20:0850101:73, находящийся по адресу <адрес>, срок владения которого составил менее минимального предельного срока владения. В установленный срок в налоговый орган по месту учета налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за 2019 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ представлена не была. Сумма НДФЛ за 2019 год административным ответчиком не уплачена.

Так же, в налоговый орган в отношении ФИО1 от Пермской краевой коллегии адвокатов «Правозащитный центр» поступили сведения о доходе в форме 2-НДФЛ за 2023 год, где общая сумма дохода составила 497 090,64 рублей. Таким образом, сумма страховых взносов на ОПС на выплату страховой пенсии 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2023 год составляет 1 970,91 рублей.

Кроме того, налоговым органом начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год, подлежащие уплате в бюджет в сумме 49 500,00 рублей.

В установленный срок вышеуказанные налоги административным ответчиком не уплачены.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, земельному налогу, страховых взносов в общем размере 293 363,10 рублей, пени в размере 57 906,57 рублей, штрафа в размере 500,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 11.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ введено понятие единого налогового платежа, предназначенного для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@, зарегистрированным в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №, и она предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о ненаправлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Кодексом может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).

Соответственно, в целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику необходимо исполнить требование в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС либо в размере, достаточном для исполнения взыскиваемой обязанности, с учетом особенностей определения принадлежности ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса. При этом у налогоплательщика в целях сверки с собственным учетом есть возможность получить в соответствии со статьей 21 НК РФ актуальную информацию по запросу в налоговом органе в виде справки в т.ч. о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета с детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС и расчетом сумм пени или получить акт сверки.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату. В добровольном порядке требование не исполнено, в связи с чем, налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах (л.д. 17). Это решение направлено заказным письмом и получено налогоплательщиком (л.д. 18).

В связи с неисполнением в срок вышеуказанного требования, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ №а-208/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю задолженности за период с 2023 по 2024 годы, за счет имущества физического лица в размере 83 665,55 рублей, в том числе по налогам в размере 57392,91 рублей, пени в размере 26272,64 рублей, штрафам-0,00 рублей, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10 000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок подачи заявления о взыскании задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Новая задолженность более 10 000,00 рублей образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, следовательно крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ №а-208/2025 о взыскании налогов и пени вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с последующим заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекало ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

Как указано ранее, статьей 11.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ введено понятие единого налогового платежа, предназначенного для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно данным Единого налогового счета ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо является отрицательным и составляет – 152 760,42 рублей, в том числе: сумма по налогу -13 637,20 рублей, по пени-135762,35 рублей, штраф-500 рублей.

В ходе рассмотрения дела, административным ответчиком осуществлены платежи в счет погашения задолженности, а именно ДД.ММ.ГГГГ в размере 5922,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1970,91 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 000,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 29500,00 рублей, которые правомерно были учтены налоговым органом в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ в счет недоимки по налогам с более ранним моментом возникновения.

Разрешая заявленные требования с учетом частичного погашения задолженности о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в размере 10 775,90 рублей за 2024 год, суд учитывает, что ФИО1 являясь плательщиком указанного налога, установленную законом обязанность в установленный законом срок в полном объеме не исполнил, доказательств отсутствия задолженности суду не представил.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании вышеуказанной недоимки подлежат удовлетворению.

Рассматривая заявленные требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из следующего.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1039/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 5840,00 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 26545 рублей.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г.Перми мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ №а-6563/2019 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): налог в размере 23400,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в сумме 1490, 00 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ №а-8809/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог в размере 66817,00 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ №а-4095/2020 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4540,00 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 29354,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6884,00 рублей.

Решением Мотовилихинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1421/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года в размере 32 448,00 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года в сумме 8 426,00 рублей.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4972/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, за расчетный период 2021 года, в размере 32 44,00 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 года в размере 8 426,00 рублей.

Решением Мотовилихинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4692/2024, с учетом определения об исправлении описи от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5627,00 рублей, недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 379,00 рублей.

Решением Мотовилихинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4990/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 рублей.

Согласно электронной базе ПК АИС ФССП России по Пермскому краю, в отделе судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю, на принудительном исполнении находятся исполнительные производства в отношении ФИО1:

1) №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа №а-8809/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: Судебный участок № Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: Произвести взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере: 67 309,45 рублей, в пользу взыскателя: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в полном объеме, перечислены взыскателю. 05.03.2024 исполнительное производство окончено, в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ № (Фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

2) №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа №а-6563/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: Судебный участок № Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края по делу №а-6563/2019, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: иные взыскания имущественного характера в пользу бюджетной системы Российской Федерации в размере: 27 990,00 рублей в пользу взыскателя: Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в полном объеме, перечислены взыскателю. 05.03.2024 исполнительное производство окончено, в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ № (Фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

3) №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа №а-4095/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: Судебный участок № Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: Произвести взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере: 42 173,2 рублей, в пользу взыскателя: Инспекция Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми. Учтены уведомления налогового органа о частичном погашении долга. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в полном объеме, перечислены взыскателю. 05.03.2024 исполнительное производство окончено, в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ № (Фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

4) №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа №а-3210/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: Судебный участок № Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края по делу №а-3210/2023, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: Произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере: 119 530,71 рублей, в пользу взыскателя: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 373,00 рублей, перечислены взыскателю. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено, в соответствии со ст. 43 ФЗ № (Отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ).

5) №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: Мотовилихинский районный суд г. Перми по делу №а-1421/2022, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: Произвести взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере: 41 120,48 рублей в пользу взыскателя: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в полном объеме, перечислены взыскателю. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено, в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ № (Фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

6) отсутствует информация о возбуждении (окончании) уничтожении исполнительного производства по делу №а-208/2025, №а-1039/2019, по исполнительному документу № ФС № в отношении ФИО1

С учетом даты окончания исполнительных производств, данных о сумме задолженности, периодах расчета задолженности, количестве дней просрочки, ставке расчета пени, приведенных в расчете налогового органа, сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежащая взысканию составляет 26272,64 рублей.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №:

- недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в размере 10 775,90 рублей за 2024 год;

- пени в размере 26 272,64 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Всего задолженность в размере 37 048,54 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 23.10.2025 г.).

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих