Решение № 2А-3508/2024 2А-431/2025 2А-431/2025(2А-3508/2024;)~М-2986/2024 М-2986/2024 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-3508/2024

Дело № 2а-431/2025

УИД 22RS0069-01-2024-007022-77


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 03 марта 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре судебного заседания Минаевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 72 517,08 руб., из них по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 521,00 руб., по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2023 год в сумме 4 557,86 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 45 842 руб., и пеней за неуплату налогов в размере 21 615,55 руб.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что в 2022 году ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: /// (кадастровый номер ...), площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации 05.02.2019, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог за 2022 год в сумме 521 руб.

В период с 11 февраля 2019 года по 26 марта 2024 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и находился на упрощенной системе налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно представленной налогоплательщиком декларации по упрощенной системе налогообложения за 2023 год, сумма подлежащая уплате в бюджет остаток составила 4 557,86 руб., по сроку уплаты до 28.07.2023.

Кроме того, ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем и согласно статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в том числе:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32445 рублей за расчетный период 2022 год.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 год.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- ... от 15.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом налогоплательщику направлено требование № 6107 по состоянию на 25.01.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, ... по состоянию на 26.06.2023 об уплате задолженности.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

По состоянию на 10 апреля 2024 года задолженность по пени составляла 31843,58 руб., в том числе: 214,50 руб. пеня, начисленная за периоды до внедрения института единого налогового счета (далее - ЕНС), 175,51 руб. пеня по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, 3,58 руб. пеня по налогу на имущество физических лиц, 35,41 руб. пеня по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пеней с 1 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов, которая по состоянию на 17 сентября 2023 года составила 206953,92 руб., на которую начислены пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в сумме 31629,08 руб., пеня, обеспеченная мерами взыскания - 10228,03 руб. Таким образом, задолженность по пеням по состоянию на 10.04.2024 составила 21 615,55 руб.

По состоянию на 23.12.2024 отрицательный баланс ЕНС плательщика составляет 107 571,77 руб., в том числе: налог - 63 203,54 руб., пеня - 44 368,23 руб.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пеней отменен 30.05.2024 в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения дела судом к участию в дело в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 14 по Алтайскому краю, налоговый орган).

Представитель административного истца, заинтересованного лица, административный ответчик ФИО1 в суд не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, возражений на него, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (положения кодекса по тексту решения приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Порядок определения налоговой базы и исчисления налога приведены в статьях 403 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В 2022 году ФИО1 являлся собственником <данные изъяты> доли в квартире, расположенной по адресу: /// (кадастровый номер ...), площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации 05.02.2019.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год исчислен в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации по формуле 1421 (годовая сумма налога за предыдущий налоговый период без учета доли владения)*0,33333 (доля владения)*1,1 (коэффициент, предусмотренный пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса).

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составила в размере 521 руб.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.14Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю (ст.346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По правилам ст.346.20 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

На основании п.3 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п.1 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

- индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Судом установлено, что ФИО1 в период с 11 февраля 2019 года по 26 марта 2024 года включительно был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и находился на упрощенной системе налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и не оспорено административным ответчиком.

25 марта 2024 года административным ответчиком в инспекцию подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 год, согласно которой исчислены суммы авансовых платежей:

1) по сроку уплаты не позднее 28 апреля 2023 года - 14 370 руб.;

2) по сроку уплаты не позднее 28 июля 2023 года - 9299 руб.;

3) сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 28 октября 2023 года - 606 руб.

С учетом изложенного административный ответчик ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 23 063 руб. По состоянию на 28.11.2024 за налогоплательщиком числится сумма недоимки по упрощенной системе налогообложения за 2023 год остаток в размере 4557,86 руб.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (по тексту приведены редакции частей 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшие на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 11.02.2019 по 26.03.2024 являлся индивидуальным предпринимателем.

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком указанных страховых взносов за 2023 год.

Сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (ОПС и ОМС), подлежащая уплате ФИО1 составила (45 842 / 12) * 12 = 45 842 руб.

Расчет недоимок по УСН и страховым взносам произведен в соответствии с вышеприведенными нормами законами, судом проверен.

Согласно статьям 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления:

- ... от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021;

- ... от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок не позднее 01.12.2022;

- ... от 15.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок названных налогов налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату:

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 22.11.2022 в сумме 0,03 руб. по формуле: число дней просрочки (172) х недоимка для пени (302,62 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 3,55 руб. по формуле: число дней просрочки (30) х недоимка для пени (473,83 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с 27.07.2021 по 24.10.2021 в сумме 175,51 руб. по формуле: число дней просрочки (90) х недоимка для пени (14606,75 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за период с 27.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 35,41 руб. по формуле: число дней просрочки (5) х недоимка для пени (28 326 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Расчет указанных сумм пеней, составленный административным истцом, размеры процентных ставок и период просрочки судом проверены, отвечают требованиям закона.

Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требованием ... от 12.07.2020 об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 31 523 руб. и пеней за неуплату в сумме 824,03 руб., установлен срок уплаты задолженности до 25.08.2020 года.

Требованием ... от 26.01.2021 об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в сумме 32 412,69 руб. и пеней за неуплату в сумме 114,79 руб., установлен срок уплаты задолженности до 18.02.2021 года.

Требованием ... от 09.07.2021 об уплате штрафа за налоговые правонарушения в сумме 250 руб., установлен срок уплаты задолженности до 08.12.2021 года.

Требованием ... от 11.05.2022 об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 21089,75 руб. и пеней за неуплату в сумме 59,05 руб., установлен срок уплаты задолженности до 03.06.2022 года.

Требованием ... от 25.01.2022 об уплате за 2021 год страховых взносов на ОМС, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в сумме 42 127,34 руб. и пеней за неуплату в сумме 198,75 руб., направленным административному ответчику посредством почтового отправления, установлен срок уплаты задолженности до 22.02.2022 года.

Требованием ... от 07.06.2022 об уплате за 2020 год налога на имущество физических лиц в сумме 302 руб. и пеней за его неуплату в сумме 13,96 руб., направленным административному ответчику посредством почтового отправления, установлен срок уплаты задолженности до 23.11.2022 года.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, учитывая, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование ... от 26.06.2023 об уплате задолженности, направленное налогоплательщику почтой 27.06.2023 (ШПИ ...), в срок до 28.07.2023.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 02.05.2024 к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Барнаула (далее - мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 06.05.2024 по делу № 2а-1024/2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность.

Определением мирового судьи от 30.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г.Барнаула 02.12.2024 с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности административным истцом соблюдены.

В связи с чем, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2023 год, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год.

Вместе с тем суд не находит оснований для взыскания всей суммы пеней по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы в порядке, установленном ст. ст. 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Вместе с тем, налоговым органом предпринимались меры по принудительному взысканию налогов, на которые начислены пени.

Так, из ответа МИФНС России №16 по Алтайскому краю на запрос суда от 25.12.2024 следует, что в связи с неуплатой задолженности по требованию ... по состоянию на 26.06.2023 со сроком исполнения до 28.07.2023, в том числе налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 33 руб. по сроку уплаты 28.02.2023; налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 33 руб. по сроку уплаты 30.01.2023; налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 34 руб. по сроку уплаты 28.03.2023; налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 18302 руб. по сроку уплаты 30.01.2023; налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 18302 руб. по сроку уплаты 28.02.2023; налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 18304 руб. по сроку уплаты 28.03.2023; налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 28326 руб. по сроку уплаты 26.12.2022; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 2884,36 руб. по сроку уплаты 03.07.2023; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 2884,36 руб. по сроку уплаты 10.04.2023; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 2884,36 руб. по сроку уплаты 03.07.2023; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 28 676,28 руб. по сроку уплаты 09.01.2023; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере) в сумме 8766,36 руб. по сроку уплаты 09.01.2023; пени в сумме 10390,16 руб., в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации приняты меры взыскания - вынесено постановление №1263 от 29.09.2023 о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика в размере 139 819,52 руб.

Согласно ответу ОСП Ленинского района г.Барнаула 05.10.2023 на основании исполнительного документа акта органа МИФНС России №16 по Алтайскому краю ... от 29.09.2023 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство ... в пользу МИФНС России №16 по Алтайскому краю в размере 139 819,52 руб. 30.09.2024 постановлением судебного пристава-исполнителя указанное исполнительное окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», требования исполнительного документа исполнены частично, неосновной долг выделен в отдельные исполнительные производства.

Как следует из представленных материалов, по требованию ... по состоянию на 26.06.2023 со сроком исполнения до 28.07.2023, в том числе налог на имущество за 2021 год - 223,83 руб., налогу на доходы физических лиц за 2022 год - 53 631 руб., налоговым органом приняты меры взыскания - подано заявление о вынесении судебного приказа. 30.10.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Барнаула вынесен судебный приказ по делу №2а-1986/2023, взыскана с ФИО1 задолженность в размере 53 854,83 руб., из них: недоимка по налогу на доходы физического лица за 2022 год в размере 53 631 руб. и налог на имущество физического лица за 2021 год в размере 223,83 руб., расходы по уплате государственной пошлины в размере 907,82 руб. Из ответа МИФНС России №16 по Алтайскому краю на запрос суда от 25.12.2024 следует, что задолженность по указанному судебному приказу погашена в полном объеме платежным документом 14.02.2024.

В связи с чем, ЕНП подлежит уменьшению с 14.02.2024 на уплаченную сумму 53 631 руб.

Согласно ответу ОСП Ленинского района г. Барнаула 01.11.2024 на основании исполнительного документа судебного приказа № 2а-1547/2024 от 22.07.2024, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Барнаула в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство ... в пользу МИФНС России №16 по Алтайскому краю в размере 13885,7 руб. Денежные средства в рамках указанного исполнительного производства не взыскивались.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно: о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 71 558,47 руб., из них:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в сумме 521 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 4557,86 руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.,

- пени по ЕНС за период с 17.09.2023 по 10.04.2024 в сумме 20 667,61 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю 71 558,47 руб., из них: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в сумме 521 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 4557,86 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., пени за период с 17.09.2023 по 10.04.2024 в сумме 20 667,61 руб.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа - города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2025.