Решение № 2А-3151/2025 2А-3151/2025~М-2439/2025 М-2439/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-3151/2025

Дело 2а-3151/2025

27RS0004-01-2025-003200-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 24 июня 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при помощнике судьи Судник К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В ИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1166 руб., за 2019 год в размере 1283 руб., за 2020 год в размере 1411 руб., за 2021 год в размере 1552 руб., за 2022 год в размере 1707 руб., за 2023 год в размере 1804 руб., пени за период с 01.01.2023 по 23.01.2025 в размере 2888,20 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2018 – 2022 годах являлась собственником квартиры по адресу: <адрес> обязана оплачивать налог на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество за 2018-2023 годы. Однако указанная задолженность по налогу на имущество за 2018 - 2023 годы не уплачена, в связи с чем начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 07.07.2023, которое последней не исполнено. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 11.02.2025, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 10.03.2025. Однако задолженность по указанным налогам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена надлежащим образом путем телефонограммы. Причины своей неявки не сообщила, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась.

При таких обстоятельствах в соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 31.05.2012 года являлась собственником объекта недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес>, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018-2023 годы.

Кадастровая стоимость указанного объекта в 2018 г. составляла 1 537 300 руб., в 2019 г. – 1 537 300 руб., в 2020 г. – 1 640 070 руб., в 2021 г. – 1 640 070 руб., в 2022 году – 1 640 070 руб., в 2023 г. – 1 640 070 руб..

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись заказным письмом налоговые уведомления:

- № от 10.07.2019, в котором исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 1166 руб.. Срок уплаты - 02.12.2019,

- № от 03.08.2020, в котором исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 1283 руб.. Срок уплаты - 01.12.2020,

- № от 01.09.2021, в котором исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 1411 руб.. Срок уплаты - 01.12.2021,

- № от 01.09.2022, в котором исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 1552 руб.. Срок уплаты - 01.12.2022,

- № от 19.07.2023, в котором исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 1707 руб.. Срок уплаты - 01.12.2023,

- № от 11.07.2024, в котором исчислен налог на имущество за 2023 год в размере 1804 руб.. Срок уплаты - 02.12.2024.

Сумма указанных налогов ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговых уведомлениях, не оплачена.

В связи с неоплатой налога на имущество за 2018 год в адрес административного ответчика направлено требование № от 13.02.2020 со сроком исполнения до 07.04.2020. Сумма названного требования составила менее 3000 руб.

Ввиду неоплаты налога на имущество за 2019 год в адрес ФИО1 направлено требование № от 30.06.2021 со сроком исполнения до 26.11.2021. Сумма указанного требования составляла менее 10000 руб..

На сумму неуплаченного в срок налога на имущество за 2020 год в адрес ФИО1 направлено требование № от 22.12.2021 со сроком исполнения до 15.02.2022, сумма которого – менее 10 000 руб..

Впоследствии в связи с внесенными в Налоговый кодекс РФ изменениями и наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС в адрес последней направлено требование об уплате задолженности, составляющей сумму отрицательного сальдо по состоянию на 07.07.2023 № со сроком уплаты до 28.11.2023, которое исполнено не было.

На сумму совокупной обязанности по уплате налогов (сумму отрицательного сальдо), состоящей из задолженности по налогу на имущество за 2018-2023 годы за период с 01.01.2023 по 23.01.2025 начислены пени в общем размере 2888,20 руб..

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму начисленной впоследствии пени, а также налогов, обязанность по уплате которых наступила позже, налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № от 11.07.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1.

ФИО1 в личный кабинет направлялись уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащим взысканию в соответствии с решением о взыскании по состоянию на 23.01.2025.

По заявлению налогового органа, поданному 11.02.2025, мировым судьей судебного участка №13 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» 11.02.2025 выдан судебный приказ №2а-543/2025/14.

10.03.2025 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

14.05.2025 УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2018-2023 годы и по пени.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по налогу на имущество за 2018-2022 годы и пени. При этом доказательств отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Учитывая, что у ФИО1, как собственника недвижимого имущества в виде квартиры, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на имущество не позднее даты отчетного периода, данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии у налогового органа права на взыскание с последней заявленной в иске задолженности.

При этом суд полагает, что налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на имущество за 2018- 2023 год, поскольку с учетом сумм требований (менее 3000 руб. и 10000 руб, соответственно) и сроков их исполнения, срок для обращения в суд составил шесть месяцев по истечении трех лет со дня исполнения каждого из требований. При этом учитывая, что на дату требования № от 07.07.2023 срок на обращение в суд по ранее направленным требованиям (за 2018-2020 годы) не пропущен, то требование № от 07.07.2023 отменило все ранее направленные в адрес ответчика требования и сроки на обращение в суд для взыскания налогов за 2018-2023 год подлежат исчислению с даты исполнения требования № от 07.07.2023 (28.11.2023), которые на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущены.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1166 руб., за 2019 год в размере 1283 руб., за 2020 год в размере 1411 руб., за 2021 год в размере 1552 руб., за 2022 год в размере 1707 руб., за 2023 год в размере 1804 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

При установленном судом факте нарушения сроков уплаты налога на имущества за 2018-2023 годы суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на указанные налоги за период с 01.01.2023 по 23.01.2025, в размере 2888,20 руб..

Судом проверен представленный административным истцом и признается верным расчет пени на сумму отрицательного сальдо, начисленные на указанные налоги (взносы) за период с 01.01.2023 по 23.01.2025.

Контррасчет, опровергающий расчет налогового органа, административным ответчиком не представлен.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени в общем размере 2888,20 руб..

Статья 72 Налогового кодекса РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

При этом статья 75 Налогового кодекса РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 - 2023 г.г. в размере 8923 руб., пени за период с 01.01.2023 по 23.01.2025 в размере 2888,20 руб..

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, адрес: <адрес>, задолженность по налогам, пени в размере 11811 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 - 2023 г.г. в размере 8923 рубля,

- пени за период с 01.01.2023 по 23.01.2025 в размере 2888,20 рублей.

Взыскать с ФИО1, № адрес: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 30.06.2025.