Решение № 2А-1-106/2021 2А-1-106/2021~М-1-65/2021 М-1-65/2021 от 24 июня 2021 г. по делу № 2А-1-106/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2021 года пгт. Спирово

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области – постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области в составе

председательствующего судьи Урядниковой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Луцкой Я.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1-106/2021 (уникальный идентификатор дела – 69RS0006-02-2021-000161-28) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области,

УСТАНОВИЛ:

В Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области – постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, страховых взносов.

ФИО1 с 10.10.2011 года является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, на которую был начислен налог на имущество за 2015 год в сумме 151 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 года и за 2016 год в сумме 269 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 года.

Также с 10.10.2011 года ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами № и №, по адресу: <адрес>, на которые были начислены земельный налог за 2015 год в сумме 140 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 года, за 2016 год в сумме 142 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 года.

В установленный срок земельный налог и налог на имущество физических лиц ФИО1 не уплатила.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства на основании собственного решения 26.05.2016 года, и как страхователь являлась плательщиком страховых взносов в бюджет.

За ФИО1 числится недоимка по страховым взносам: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 года в сумме 5 120,33 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: по земельному налогу в размере 27,74 руб., по налогу на имущество в размере 40,15 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 2170,59 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени в его адрес были направлены требования № 12996 от 15.11.2017 года, № 5373 от 10.07.2018 года, № 8475 от 15.10.2018 года, № 30125 от 23.11.2018 года, № 11621 от 19.12.2018 года об уплате задолженности, которые в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

По требованию № 5373 от 10.07.2018 года списаны пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды до 01.01.2017 года в сумме 459,20 руб.

Определением мирового судьи от 05.03.2021 года было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Просят суд: взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 282 руб. и пени в размере 27,74 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01 января 2017 года в сумме 5120,33 руб. и пени в сумме 1711,39 руб., а всего на общую сумму 7601,61 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога должна прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствие с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст.ст. 400, 401, 409 п.п. 1, 2, 3 НК РФ объектом налогообложения признаются квартиры; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, которое направляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки земельного налога установлены решением Совета депутатов городского поселения п. Спирово Спировского района Тверской области от 16.11.2007 N 94 "О земельном налоге"

Согласно частям 1 и 2 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действующему на момент осуществления предпринимательской деятельности административного ответчика) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться в суд с заявлением о взыскании, если общая сумма задолженности превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, то есть если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 с 10.10.2011 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>, а также собственником ? доли в праве общей долевой собственности каждого земельного участка с кадастровыми номерами № и №, по адресу: <адрес>.

На указанные объекты недвижимости налоговым органом начислялся земельный налог.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области налогоплательщику по почте направлены налоговые уведомления от 04.09.2016 года об уплате земельного налога и налога на доходы физических лиц за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года в общей сумме 291 руб. и от 21.09.2017 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года в общей сумме 411 руб.

Поскольку в сроки, установленные законодательством, административный ответчик недоимки по транспортному налогу не оплатил, налоговой инспекцией на основании положений статьи 75 НК РФ были начислены пени по земельному налогу в сумме 27,74 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 40,15 руб., что подтверждается расчетом пени.

26.05.2016 года ФИО1 прекратила деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства на основании собственного решения, о чем в ЕГРИП сделана соответствующая запись.

Данными налогового обязательства налогоплательщика подтверждается, что административным ответчиком не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01.01.2017 года в размере 5120,33 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком страховые взносы не уплачены в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01.01.2017 года в сумме 2170,59 руб.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налогов и пени, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налоговой инспекцией по почте направлялись требования от 15.11.2017 года №12996 с предложением погасить числящуюся задолженность в срок до 17.01.2018 года в общей сумме 322,56 руб.; от 10.07.2018 года № 5373 с предложением погасить числящуюся задолженность в срок до 30.07.2018 года в сумме 723,84 руб., по которому налоговым органом в последующем были списаны пени в сумме 459,20 руб.; от 15.10.2018 года № 8475 с предложением погасить числящуюся задолженность в срок до 02.11.2018 года в общей сумме 6489 руб.; от 23.11.2018 года № 30125 с предложением погасить числящуюся задолженность в срок до 17.01.2019 года в общей сумме 447,33 руб.; от 19.12.2018 года № 11621 с предложением погасить числящуюся задолженность в срок до 16.01.2019 года в общей сумме 78,08 руб.

В указанные в требованиях сроки административный ответчик задолженность в полном объеме не уплатил, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком не оспаривалось правильность произведенных налоговым органом расчётов задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 54 Тверской области от 05.03.2021 года отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в связи с наличием спора о праве.

Заявление о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области о взыскании 7601,61 руб. мировому судье подано в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока установленного в требовании от 15.11.2017 года №12996, – 26.02.2021 года.

Учитывая, что определением мирового судьи от 05.03.2021 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с наличием спора о праве, административный иск поступил в суд 14.05.2021 года, то в силу ст. 93 ч. 2 КАС РФ 6-месячный срок для обращения в суд с административным иском не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 России по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, – в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области задолженность по налогам в общей сумме 7 601 руб. 61 коп., в том числе: земельный налог за 2015-2016 годы в сумме 282 руб. (КБК 18210606043131000110, ОКТМО 28652151) и пени в сумме 27,74 руб. (КБК 18210606043132100110, ОКТМО 28652151); налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 420 руб. (КБК 18210601030131000110, ОКТМО 28652151) и пени в размере 40,15 руб. (КБК 18210601030132100110, ОКТМО 28652151); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды до 1 января 2017 года, в размере 5120,33 руб. (КБК 18210202103081011160, ОКТМО 28652418) и пени в размере 1711,39 руб. (КБК 18210202103082011160, ОКТМО 28652418), - по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области), ИНН <***>, БИК 012809106, Отделение Тверь, расчётный счёт <***>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Спировский район» Тверской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области – постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.А. Урядникова

1версия для печати