Решение № 2А-218/2024 2А-218/2024~М-140/2024 М-140/2024 от 2 сентября 2024 г. по делу № 2А-218/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Анадырь

2 сентября 2024 года

Анадырский городской суд Чукотского автономного округа в составе председательствующего судьи Жукова А.Н.,

при секретаре судебного заседания Ефимовой М.С.,

с участием:

представителя административного истца УФНС России по ЧАО по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу (далее – УФНС России по Чукотскому автономному округу) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Чукотскому автономному округу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать налоги в установленные сроки. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 35 075 рублей 05 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 76 613 рублей 47 копеек. Задолженность образовалась в связи с неуплатой следующий начислений: земельного налога в размере 1 053 рублей за 2022 годы; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22 592 рубля 96 копеек за 2022 год; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 952 рублей 72 копеек за 2022 год; страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами в размере 45 842 рублей за 2023 года; пени в размере 4 172 рубля 75 копеек. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование №, в котором было сообщено о наличии задолженности. До настоящего времени, согласно расшифровке задолженности, ФИО2 задолженность не оплатил. По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка судебного участка г. Анадырь ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности за период с 2020 года по 2023 год, который был отменен в связи с подачей ФИО2 возражений. На основании изложенного с учетом уточнения административных исковых требований административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Чукотскому автономному округу сумму задолженности в размере 68 822 рубля 48 копеек, из них: земельный налог в размере 1 053 рубля за 2022 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 381 рубля 06 копеек за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 373 рублей 67 копеек за 2022 год, страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами в размере 45 842 рублей за 2023 года; пени в размере 4 172 рубля 75 копеек.

Каких-либо письменных возражений от административного ответчика в суд не поступило.

В судебном заседании представитель административного истца поддержала административное исковое заявление, просила удовлетворить административные исковые требования, с учетом их уточнения, в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административных исковых требований. При этом доказательств исполнения обязательств по уплате налогов и страховых взносов за период, указанный административным истцом суду не представил. Расчет образовавшейся задолженности не оспаривал.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом РФ (пункт 1). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты пеней (пункт 7 статьи 58 Налогового кодекса РФ).

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности направляется физлицу в следующие сроки (статья 70 Налогового кодекса РФ):

- если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 3000 рублей

- не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо;

- если сумма отрицательного сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 руб. - не позднее года со дня его формирования.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени (статья 75 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397).

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положения пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно пункту 3 статьи 431 Налогового кодекса РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам закреплен в статье 432 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исходя из положения подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером 33:05:100703:310, расположенного по адресу: <адрес>, о чем он подтвердил в судебном заседании.

Также судом установлено, что административный ответчик ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что следует из Выписки ЕГРИП и подтверждено им в судебном заседании.

Таким образом судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога (как физическое лицо) и налогоплательщиком страховых взносов (как физическое лицо имевшее статус индивидуального предпринимателя), состоит на учете в УФНС России по Чукотскому автономному округу. Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось.

Поскольку административным ответчиком, установленная законом обязанность по уплате налогов и страховых взносов не исполнялась, у него по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное сальдо в размере 35 078 рублей 05 копеек.

В связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 35 078 рублей 05 копеек (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 22 592 рубля 96 копеек за 2022 год; транспортный налог в размере 2 858 рублей 02 копейки; земельный налог в размере 958 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 749 рублей 74 копейки за 2022 год; пени в размере 2 919 рублей 33 копейки) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление о необходимости уплаты ФИО2 транспортного налога в размере 2 520 рублей и земельного налога в размере 1 053 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ему посредством личного кабинета налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением ФИО2 требования № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом принято решение № о взыскании с него задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в общей сумме 40 860 рублей 32 копейки, которое также направлено ему посредством личного кабинета налогоплательщика.

С целью взыскания задолженности ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Чукотскому автономному округу обратилось к мировому судье судебного участка г. Анадыря с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности за период с 2020 по 2023 год, которая на момент подачи заявления составила 88 185 рублей 36 копеек (транспортный налог в размере 5 378 рублей 02 копейки за 2020-2022 годы; земельный налог в размере 2 011 рублей за 2021-2022 годы; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 22 592 рубля 96 копеек за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 749 рублей 74 копейки за 2022 год; страховые взносы, уплачиваемые налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 45 842 рубля за 2023 год; пени в размере 6 611 рублей 64 копейки).

21 марта 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2020 по 2023 год за счет имущества физического лица, который определением мирового судьи от 21 марта 2024 года отменен в связи с представленными ФИО2 возражениями.

Данное обстоятельство послужило основанием обращения УФНС России по Чукотскому автономному округу в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета задолженности и признана правильной. Административным ответчиком размер и расчет задолженности не оспаривался, своего расчета суду не представлено.

При рассмотрении дела административным ответчиком была частично оплачена задолженность в общем размере 5 790 рублей 99 копеек, в связи с чем административным истцом уменьшена общая сумма задолженности до 68 822 рублей 48 копеек.

Доказательств погашения данной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, исходя из установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца.

Довод административного ответчика о том, что он не производил уплату земельного налога за земельный участок, полагая, что освобожден как пенсионер, суд находит ошибочным, так как статьей 395 Налогового кодекса РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков как пенсионеры в данный перечень не включена.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный истец является территориальным органом Федеральной налоговой службы в Чукотском автономном округе и входит в единую централизованную систему налоговых органов, что следует и Положения об Управлении Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу, следовательно, является органом, наделенным полномочиями по обращению данным требованиями в суд.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из установленного судом при рассмотрении дела размера отрицательного сальдо у административного ответчика, сроков направления налоговым органом административному ответчику требования об уплате задолженности, момента обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности в связи с неисполнением ФИО2 требования, момента отмены, вынесенного мировым судьей судебного приказа, и момента обращения административного истца с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного с учетом абзаца 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", абзаца 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета городского округа Анадырь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 265 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу (ИНН <***>) сумму задолженности в размере 68 822 рубля 48 копеек, включающую: земельный налог за 2022 года в размере 1 053 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 17 381 рубль 06 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 373 рубля 67 копеек; страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 45 842 рубля; пени, начисленную в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в размере 4 172 рубля 75 копеек, подлежащую уплате по следующим реквизитам:

ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, счет получателя 03100643000000018500, счет банка получателя 40102810445370000059, банк получателя – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя 017003983, КБК (ЕПН) 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО2 в доход городского округа Анадырь государственную пошлину в сумме 2 265 рублей.

Решение суда может быть обжаловано путем подачи на него апелляционной жалобы в суд Чукотского автономного округа через Анадырский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н. Жуков

В окончательной форме мотивированное решение суда составлено 16 сентября 2024 года.