Решение № 2А-311/2024 2А-311/2024~М-29/2024 М-29/2024 от 26 февраля 2024 г. по делу № 2А-311/2024

Дело № 2а -311/2024

УИД 54RS0005-01-2024-000043-51

Поступило в суд 15.01.2024
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2024 года р.п. Коченево

Коченевский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующей судьи Мирончик Е.Ю.

при секретаре Нестеренко Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафам в сумме 495293 рубля 72 копейки,

установил:

Межрайонная ИФНС № 17 по Новосибирской области обратилась в суд к ФИО1 с вышепоименованными требованиями.

В обоснование указано, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Коченевского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный ч.3 ст. 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Налогоплательщик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Новосибирской области.

В соответствии со статьей 207 НК РФ ФИО1, признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с положениями статей 228 и 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена) предоставления объекта имущества в найм, реализацией доли в уставном капитале организации или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества. На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, и право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды определяемой в соответствии со ст. 220 НК РФ.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождают от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ (в редакции федерального Закона № 325-ФЗ 29.09.2019г.) в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органе документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии со ст. 229 НК РФ Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля год следующего за истекшим налоговым периодом, за 2020 год срок представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля год; следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по налогу на доходы ф. 3-НДФЛ в связи с получением дохода от реализации объекта имущества ФИО1 не представлена.

Согласно данным регистрирующих органов ФИО1 реализовано в 202 недвижимое имущество (жилой дом, земельный участок).

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен Акт налоговой проверки №.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налоговое правонарушения № в соответствии со ст. 119 НК РФ и ст. 122 НК РФ.

В нарушение ст. 363, ст. 357 НК РФ в установленный законом срок задолженность административным ответчиком не была уплачена.

В соответствии со ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных н, налогоплательщика обязанностей влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

В случае неуплаты налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банк; Российской Федерации.

В силу п. п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правила, предусмотренные статьей 75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются, в том числе на плательщиков страховых взносов.

На основании ст. 57 Конституции РФ. ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с исполнением в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением по вопросам миграции отдела МВД России по Коченевскому району, ИНН <***>), следующую задолженность:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 в размере 384326,00 руб. (триста восемьдесят четыре тысячи триста двадцать шесть рублей);

- пени в размере 14886,22 руб. ( четырнадцать тысяч восемьсот восемьдесят шесть рублей 22 копейки)(пеня начислена по камеральной налоговой проверке);

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 38432,50 руб. (тридцать восемь тысяч четыреста тридцать два рубля 50 копеек);

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 57649.00 руб. (пятьдесят семь тысяч шестьсот сорок девять рублей), а всего 495293,72 руб. (четыреста девяносто пять тысяч двести девяносто три рубля 72 копейки).

Представитель административного истца начальник МИФНС России №17 фио, в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просит дело рассмотреть в отсутствии представителя налогового органа, о чем указано в исковом заявлении при его подаче (л.д.3).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о чем в деле имеется подтверждение отслеживания почтовых отправлений Почта России «истёк срок хранения», а так же на конверте имеется отметка «не проживает».

В соответствии с п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2005 г. № 221, почтовые отправления при невозможности их вручения адресатам (их законным представителям) хранятся в объектах почтовой связи в течение месяца. По истечении срока хранения регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу.

Приказом ФГУП «Почта России» от 31 августа 2005 № 343 введены в действие Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», в силу п.3.4 и п. 3.6 которых при неявке адресатов за такими почтовыми отправлениями в течение трех рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма и бандероли разряда «Судебное» возвращаются по обратному адресу по истечении семи дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

Возвращение в суд не полученного адресатом после двух его извещений заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением заказного письма. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию всех неоднократных мер, необходимых для вручения судебной корреспонденции, пока заинтересованным адресатом не доказано иное<данные изъяты>

Суд принял меры, для извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела, ответчик извещен, согласно информации предоставленной АСР УВМ ГУ МВД России по Новосибирской области, по адресу регистрации, а, именно: <адрес>.

Учитывая изложенное, суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Новосибирской области и в соответствии со статьей 207 НК РФ признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно данным регистрирующих органов ФИО1 реализовано в 2020 году недвижимое имущество (жилой дом, земельный участок).

В соответствии с положениями статей 228 и 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена) предоставления объекта имущества в найм, реализацией доли в уставном капитале организации или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества. На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, и право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды определяемой в соответствии со ст. 220 НК РФ.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождают от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ (в редакции федерального Закона № 325-ФЗ 29.09.2019г.) в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органе документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии со ст. 229 НК РФ Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля год следующего за истекшим налоговым периодом, за 2020 год срок представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля год; следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по налогу на доходы ф. 3-НДФЛ в связи с получением дохода от реализации объекта имущества ФИО1 не представлена.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в результате которой ДД.ММ.ГГГГ вынесен Акт налоговой проверки №, а ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налоговое правонарушения № в соответствии со ст. 119 НК РФ и ст. 122 НК РФ.

В соответствии со ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных н, налогоплательщика обязанностей влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством, однако в нарушение ст. 363, ст. 357 НК РФ в установленный законом срок задолженность административным ответчиком не была уплачена.

В случае неуплаты налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банк; Российской Федерации.

В силу п. п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Правила, данной статьи, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются, в том числе на плательщиков страховых взносов.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 административным истцом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с исполнением в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ранее обращалась к мировому судье 2-го судебного участка Коченевского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Изложенные административным истцом обстоятельства и рассчитанные суммы административным ответчиком не оспорены.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что требования административного истца к ФИО1 о взыскании налогов и штрафных санкций - законные, обоснованные, поэтому подлежат удовлетворению.

С ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден истец в доход федерального бюджета ( ст. 114 ч.1 КАС РФ).

Истец в силу пп.19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, решение состоялось в пользу истца, от цены иска размер, подлежащей уплате государственной пошлины, составляет 8152,93 рубля. Данная сумма подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 174-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, ИНН <***>), следующую задолженность:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 в размере 384326,00 руб. (триста восемьдесят четыре тысячи триста двадцать шесть рублей);

- пени в размере 14886,22 руб. ( четырнадцать тысяч восемьсот восемьдесят шесть рублей 22 копейки)(пеня начислена по камеральной налоговой проверке);

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 38432,50 руб. (тридцать восемь тысяч четыреста тридцать два рубля 50 копеек);

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 57649.00 руб. (пятьдесят семь тысяч шестьсот сорок девять рублей), а всего 495293,72 руб. (четыреста девяносто пять тысяч двести девяносто три рубля 72 копейки).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 8152 рубля 93 копейки (восемь тысяч сто пятьдесят два рубля 93 копейки).

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Коченевский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия. Решение принято в окончательной форме и изготовлено 27 февраля 2024 года.

Судья: Мирончик Е.Ю.