Решение № 2А-1152/2019 2А-23/2020 2А-23/2020(2А-1152/2019;)~М-1003/2019 М-1003/2019 от 29 декабря 2019 г. по делу № 2А-1152/2019

Дело №2а-23/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Моршанск 30 декабря 2019 года

Моршанский районный суд Тамбовской области в составе:

Федерального судьи Моисеевой О.Е.

при секретаре Митюшиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по:

- пени по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1381, 19 руб.,

- по страховым взносам в ФФОМС в размере 3340,5 руб.,

- пени по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 215, 66 руб.,

- по ЕНВД за 2 <адрес> года в размере 12347 руб.,

- пени по ЕНВД с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2001,58 руб.

Иск мотивирован следующим.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 22.09.2017г. в связи с принятием судом решения о признании ее несостоятельным (банкротом).

В соответствии с п.п. 2. п. 1 ст. 419 НК РФ в 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она являлась плательщиком страховых взносов.

В нарушении ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017 г. за период с 01.01.2017г. по 22.09.2017г.

Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произведено начисление сумм страховых взносов.

В соответствии с поди. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов за расчетный период определяется исходя из произведения минимального размера оплаты тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз.

Сумма страхового взноса определяется по формуле:

С.в. = МРОТ х 12 х Т, где С.в. - сумма страхового взноса в соответствующий фонд; МРОТ - минимальный размер оплаты труда; Т - тариф страховых взносов в соответствующий фонд. (26%- тариф для ПФ РФ; 5,1% - тариф для ФФОМС).

В расчет принимается МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года.

На ДД.ММ.ГГГГ МРОТ установлен 7 500 руб. (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ). Таким образом, расчет страховых взносов, подлежащих уплате в ПФ РФ ФИО1 за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 22.09.2017г:

7500 х 26%=1950 руб. (за 1 месяц), 1950 х 8=15600 руб. (за 12 месяцев),

1950/30 *22=1430 (за 22 дня сентября), 1560,00+1430 =17030 руб.

Итого: 17030 руб.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате в ФФОМС ФИО1 за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 22.09.2017г:

7500 х 5,1%=382,5 руб. (за 1 месяц), 382,5 х 8 =3060,00руб. (за 8 полных месяцев), 382.50/30*22=280,50 (за 22 дня сентября), 6030,00+280,5 =3340,50 руб.

Итого: 3340,50 руб.

ФИО1 оплачена сумма страховых взносов в ПФ РФ в размере 17030 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по страховым взносам за 2017 г. в ФФОМС РФ ФИО1 до настоящего времени не погашена.

В установленный законодательством срок, суммы платежей по страховым взносам за 2017 г. налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 ПК РФ и начислены пени.

По страховым взносам в ПФ РФ за 2017 год за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 205,4 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,82 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 720,23 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 276,74 руб., а всего 1381,19 руб.

По страховым взносам в ФФОМС за 2017 год за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,1 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 141,28 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,28 руб., а всего 215,66 руб.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 346.28 ПК РФ являлась плательщиком л о налога на вмененный налог (далее - ЕНВД).

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ, согласно представленным налогоплательщиком декларациям по ЕНВД, ФИО1 подлежат уплате суммы ЕНВД:

- за 3 квартал 2017 г. -23768 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- за 4 квартал 2017 г. -23768 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- за 1 квартал 2018 г. -12347 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

за 2 квартал 2018 г. -12347 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Данные суммы ЕНВД до настоящего времени налогоплательщиком не уплачены.

В отношении задолженности по ЕНВД за 3 <адрес>., 4 <адрес> 1 <адрес>. налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 ПК РФ, о чем свидетельствует выписка из информационной базы налогового органа. В установленный законодательством срок, суммы платежей по ЕНВД налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1128,8 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 872,78 руб., а всего 2001,58 руб.

Должнику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 19.06.2018г. № от 06.07.2018г., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке оплатить указанные задолженности.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

Вышеуказанная задолженность по страховым взносам и ЕНВД в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве в отношении ФИО1 не включалась, является текущей, так как образовалась после подачи заявления в Арбитражный суд о признании должника банкротом, следовательно, подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве.

В судебное заседание представитель административного истца - Федеральной налоговой службы России № по <адрес> не явился. В исковом заявлении имеется просьба исполняющей обязанности начальника инспекции ФИО2 рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя налогового органа.

Ранее в судебном заседании представитель административного истца – межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО3, действующая по доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить, при этом пояснила, что страховые взносы налогоплательщик должен был оплатить не позднее 15 календарных дней с даты снятия ее с учета в налоговом органе. Страховые взносы ФИО1 оплачены не были, в связи с чем были начислены пени. Было направлено налогоплательщику требование об уплате налога по страховым взносам и оплате по пени. В связи с неуплатой налоговый орган обратился в суд за взысканием в судебном порядке. Также налогоплательщиком были представлены в налоговый орган декларации по уплате ЕНВД, но налог был налогоплательщиком оплачен. Налогоплательщику были направлены требования, которые налогоплательщиком также не выполнены в срок. В соответствие со ст.48 НК РФ данный налог подлежит взысканию, в связи с тем, что данная задолженность является текущей. Сумма страховых взносов не может быть включена в реестр по делу о банкротстве.

В ходе рассмотрения дела административный истец отказался от части исковых требований.

Определением Моршанского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ от административного истца принят отказ от части исковых требований.

На данный момент межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по пени по ЕНВД (на задолженность за 3 квартал 2017 года) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 735,22 руб.

- по страховым взносам в ФФОМС в размере 3340,5 руб.

- по пени по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 215,66 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась надлежащим образом. От ФИО1 поступило заявление с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие, с исковыми требованиями не согласна.

Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала и пояснила суду, что поскольку она утратила статус индивидуального предпринимателя, она не обязана уплачивать данную задолженность.

Изучив материалы дела, суд считает, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> с учетом уточнений подлежат удовлетворению.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве», ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей). ФНС России осуществляет свои полномочия как непосредственно, так и через территориальные налоговые органы, которые, в свою очередь, осуществляют функции уполномоченного органа на основании выданных доверенностей.

Процедура банкротства в отношении должника осуществлялась в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве).

Пунктом 1 статьи 6 Закона о банкротстве определено, что производство по делу о банкротстве может быть возбуждено Арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее ста тысяч рублей, к должнику - гражданину - не менее десяти тысяч рублей, а также имеются признаки банкротства, установленные статьей 3 Закона о банкротстве.

Согласно ст. 2 Закона о банкротстве неплатежеспособностью признается прекращение исполнения должником части денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей, вызванное недостаточностью денежных средств. При этом недостаточность денежных средств предполагается, если не доказано иное.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием судом решения о признании ее несостоятельным (банкротом).

В соответствии с п.п. 2. п. 1 ст. 419 НК РФ в 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных награждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 и. 2 ст.432 настоящего Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В нарушении ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 22.09.2017г.

Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области произведено начисление сумм страховых взносов.

В соответствии с поди. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов за расчетный период определяется исходя из произведения минимального размера оплаты тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз.

Сумма страхового взноса определяется по формуле:

С.в. = МРОТ х 12 х Т, где С.в. - сумма страхового взноса в соответствующий фонд; МРОТ - минимальный размер оплаты труда; Г - тариф страховых взносов в соответствующий фонд. (26%- тариф для ПФ РФ; 5,1% - тариф для ФФОМС).

В расчет принимается МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года.

На ДД.ММ.ГГГГ МРОТ установлен 7 500 руб. (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ). Таким образом, расчет страховых взносов, подлежащих уплате в ФФОМС ФИО1. за 2017г.за период с ДД.ММ.ГГГГ по 22.09.2017г:

7500 х 5,1%=382,5 руб. (за 1 месяц), 382,5 х 8 =3060,00руб. (за 8 полных месяцев), 382.50/30*22=280,50 (за 22 дня сентября), 6030,00+280,5 =3340,50 руб.

Итого: 3340,50 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам за 2017 г. в ФФОМС РФ ФИО1 до настоящего времени не погашена.

В установленный законодательством срок, суммы платежей по страховым взносам за 2017 г. налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 ПК РФ и начислены пени.

По страховым взносам в ФФОМС за 2017 год за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,1 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 141,28 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,28 руб., а всего 215,66 руб.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 346.28 ПК РФ являлась плательщиком налога на вмененный налог (далее -ЕНВД).

В отношении задолженности по ЕНВД за 3 <адрес>. налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 ПК РФ, о чем свидетельствует выписка из информационной базы налогового органа. В установленный законодательством срок, суммы платежей по ЕНВД налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 ПК РФ были начислены пени за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 3 квартал 2017 года в размере 735,22 руб. (23 768Х78х7,25%6300=448, 02 руб.; 23 768х50х7,25%:300=287,20 руб.; 448,02+287,20 руб.=735,22 руб.)

Должнику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 19.06.2018г. № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 30.07.2018г., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке оплатить указанные задолженности.

До настоящего времени данные требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

Вышеуказанная задолженность по страховым взносам в ФФОМС в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве в отношении ФИО1 не включалась, является текущей, так как образовалась после подачи заявления в арбитражный суд о признании должника банкротом, следовательно, подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве.

Доказательств обратного в материалах дела не имеется.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Моршанского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №4 Моршанского района Тамбовской области от 08 мая 2019 г. судебный приказ в отношении ФИО1 отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Поскольку срок обращения в суд с данными требованиями не истёк, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность

- по пени по ЕНВД (на задолженность за 3 квартал 2017 года) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 735,22 руб.

- по страховым взносам в ФФОМС в размере 3340,5 руб.

- по пени по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 215,66 руб.

Кроме того, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ – город Моршанск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-176,178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность

- по пени по ЕНВД (на задолженность за 3 квартал 2017 года) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 735,22 руб.

- по страховым взносам в ФФОМС в размере 3340,5 руб.

- по пени по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 215,66 руб., а всего 4 291 (четыре тысячи двести девяносто один) рубль 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ – город Моршанск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке через Моршанский районный суд в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Решение составлено судом в окончательной форме: 13 января 2020 года.

Федеральный судья: О.Е. Моисеева