Решение № 2А-878/2025 2А-878/2025~М-161/2025 М-161/2025 от 17 апреля 2025 г. по делу № 2А-878/2025

24RS0№-43

2а-878/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2025 года <...>

Ачинский городской суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Порядиной А.А.,

при секретаре Поповой А.Е.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Шмидту А. И. о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, пени по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИ ФНС № 17) обратилась в суд с иском к Шмидту А.И. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени, мотивируя свои требования тем, что ответчику с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес>. В этой связи ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и ему через услуги почтовой связи было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 322 руб. за 2022 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, налог в установленные законом срок, ФИО1 не уплачен. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком налога на профессиональный доход (НПД). Расчет суммы налога с учетом ст. 10, 11 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ произведен в автоматическом режиме в мобильном приложении налогоплательщика «Мой налог», налогоплательщиком самостоятельно исчислены суммы налога к уплате, в том числе за январь 2023 года в сумме 23 000 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ уплачен частично в сумме 806,81 руб., остаток задолженности составляет 22 193,19 руб., за апрель 2023 года в сумме 7 020 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за август 2023 года в сумме 10 500 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за сентябрь 2023 года в сумме 6 000 руб. со сроком срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, но исчисленные налоги не уплачены. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС в общей сумме 53 345,52 руб., с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на общее отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки на день уплаты включительно. Начисленные ответчику после ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по ЕНС составили 3 842,84 руб. и поскольку в добровольном порядке налоги и пени в указанном размере ответчиком не уплачены, истец просил взыскать со Шмидта А.И. задолженность по налогу на имущество физического лица за 2022 год в сумме 322 руб., налог на профессиональный доход за январь 2023 года в сумме 22 193,19 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за апрель 2023 года в сумме 7 020 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за август 2023 года в сумме 10 500 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за сентябрь 2023 года в сумме 6 000 руб. со сроком срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ., пени по ЕНС после ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 842,84 руб. (л.д. 3-4).

Представитель истца, уведомленный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 32), в судебное заседание не явился, при подаче административного иска просил рассмотреть дело в его отсутствие (оборот л.д.4).

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом по известным суду адресам (по адресу регистрации, являющемуся местом жительства и месту обращения о получении паспорта) (л.д. 32,34), в судебное заседание не явился, ходатайств, возражений не представил, от получения корреспонденции уклонился, уведомления возвращены в адрес суда по истечении срока хранения (л.д.55-56,58-59).

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС № 17 подлежащими удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 гл. 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом №422-ФЗ от 27.11.2018 г. «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» введен налог на профессиональный доход.

Пунктом 1.1 ст. 1 Федеральным законом №422-ФЗ от 27.11.2018 г. установлено, что в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 9 Федеральным законом №422-ФЗ от 27.11.2018 г. установлены порядок и сроки уплаты налога на профессиональный доход. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчет суммы налога с учетом ст.ст. 10, 11 указанного федерального закона производится в автоматическом режиме в мобильном приложении налогоплательщика «Мой налог». Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 ст. 11 Закна).

На основании ст. 14 указанного федерального закона предусмотрено, что при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании положений статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Как следует из материалов дела, Шмидту А.И. с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора о безвозмездной передаче жилья в собственность на праве общедолевой собственности принадлежит 1/5 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 6, 21-22, 23, 35-36).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ Шмидту А.И. был исчислен налог на имущество физического лица в сумме 322 руб. за 2022 год со сроком уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

Указанное уведомление направлено ответчику через услуги почтовой связи и получено последним ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым отчётом об отслеживании отправления (оборот л.д. 7).

Помимо этого, ФИО1 на основании сведений мобильного приложения «Мой налог» было подано заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик являлся плательщиком данного налога (л.д.49).

Налогоплательщиком самостоятельно исчислены суммы налога к уплате, а именно: за январь 2023 года в сумме 23 000 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности внесена сумма 806,81 руб., остаток задолженности составляет 22 193,19 руб., за апрель 2023 года в сумме 7 020 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за август 2023 года в сумме 10 500 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за сентябрь 2023 года в сумме 6 000 руб. со сроком срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

В связи с имевшейся недоимкой по налогу на профессиональный доход, налоговым органом ответчику было сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 29 213,19 руб. и пени в сумме 912,07 руб., а всего в общей сумме 30 125,26 руб. (л.д.11).

Ответчику налоговым органом в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», через личный кабинет налогоплательщика направлено указанное требование №, получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №565-ФЗ «О внесении изменений в 1 и 2 части НК РФ» с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

С ДД.ММ.ГГГГ действует новый порядок взыскания налоговой задолженности, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 53 345,52 руб., в том числе по налогам 46 035,19 руб. и по пене 7 310,33 руб., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» справки № с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты, на которое начислены пени в сумме 3 842,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.01.2024г. (л.д.4,12,13,14).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании со Шмидта А.И. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в общей сумме 49 111,81 руб. (л.д.11), которое было направлено ответчику заказной корреспонденцией (оборот л.д. 11), возвращено в адрес налогового органа по истечении срока хранения (л.д. 57).

До настоящего времени обязанность по уплате указанной задолженности по налогам и пеням за определенные периоды административным ответчиком не исполнена, доказательства исполнения ответчиком суду не представлены.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 ст. 48 НК РФ).

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51) в пределах 6 мес. со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в адрес мирового судьи судебного участка № в <адрес> и <адрес> в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании со Шмидта А.И. недоимки по спорным суммам налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход и пени по ЕНС, по которому был выдан ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-92/134/2024 в общей сумме 46 035,19 руб. (налог на имущество 322 руб., НПД за 2023 г. 45 713,19 руб., пени в сумме 3 842,84 руб.) (л.д. 38-52).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ №а-92/2024 отменен по заявлению должника (л.д. 53-54), после чего в течение 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением (л.д. 3).

По сведениям ОСП по <адрес>, Ачинскому и <адрес>м на исполнении в ОСП по <адрес>, Ачинскому и <адрес>м находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа №а-92/134/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № в <адрес> и <адрес> о взыскании денежных средств с должника ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> в сумме 49 878,03 руб. В ходе исполнительного производства удержаний не производилось. Исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением определения об отмене судебного акта. (л.д. 60).

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МИ ФНС № о взыскании со Шмидта А.И. налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 322 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налога на профессиональный доход за январь 2023 года в сумме 22 193,19 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за апрель 2023 года в сумме 7020 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за август 2023 года в сумме 10 500 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за сентябрь 2023 года в сумме 6 000 руб. со сроком срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 842,84 руб. основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, со Шмидта А.И. также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать со Шмидта А. И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края (ИНН <адрес>) в доход соответствующего бюджета:

- налог на имущество физического лица за 2022 год в сумме 322 руб.,

- налог на профессиональный доход за январь 2023 года в сумме 22 193,19 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за апрель 2023 года в сумме 7 020 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за август 2023 года в сумме 10 500 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за сентябрь 2023 года в сумме 6 000 руб. со сроком срок уплаты 30.10.2023г.,

- пени после ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет в сумме 3 842,84 руб.,

всего взыскать 49 878 (сорок девять тысяч восемьсот семьдесят восемь) рублей 03 копейки.

Взыскать со Шмидта А. И. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья Порядина А.А.

Мотивированное решение изготовлено 06 мая 2025 года.