Решение № 2А-398/2025 2А-398/2025~М-65/2025 М-65/2025 от 10 июня 2025 г. по делу № 2А-398/2025

УИД:18RS0027-01-2025-000198-96

Дело № 2а-398/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 июня 2025 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Шкляева С.В.,

при секретаре судебного заседания Кардаш Ж.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к Б о взыскании недоимки по уплате страховых взносов за 2024 год, пени, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов за 2022-2023 годы, пени, начисленные на земельный налог за 2021 год, на налога на имущество физических лиц за 2021 год,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее – административный истец, УФНС России по УР, налоговый орган) обратилось с административным иском к Б о взыскании задолженности по налогу и пени.

Иск (с учетом представленных уточнений 06.02.2025 года) мотивирован тем, что Б состоит на налоговом учете в УФНС России по УР. Налоговые обязательства налогоплательщика по каждому налогу/взносу до 01.01.2023 года отражались в карточке расчета с бюджетом, с 01.01.2023 года отражаются на отдельной карточке налоговых обязанностей. Б согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов в период с 03.06.2022 года по 26.02.2024 года. Плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 год на обязательное пенсионное страхование – 34455 рублей, обязательное медицинское страхование – 8766 рублей, 2023 год – 45842 рублей, за расчетный период 2024 год – 49500 рублей. За 2022 год были начислены взносы с учетом регистрации в качестве ИП 03.06.2022 года на обязательною пенсионное страхование в размере 19901,56 рублей, обязательное медицинское страхование в размере 5064,80 рублей. За 2023 год начислены взносы в размере 45842 рублей. Страховые взносы за 2023 год и пени за период по 05.03.2024 года взысканы судебным приказом от 09.04.2024 года № 2а-800/2024 со сроком уплаты до 27.11.2023 года.

В рамках данного административного искового заявления начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 05.03.2024 год по 17.05.2024 год в размере 785,44 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 05.03.2024 год по 17.05.2024 год в размере 199,88 рублей. Кроме того, начислены пени на недоимку за 2023 год за период с 05.03.2024 года по 17.05.2024 года в размере 1809,14 рублей. За 2024 год были начислены взносы, учитывая прекращение статуса ИП 26.02.2024 года в размере 7823,28 рублей. По сроку уплаты 12.03.2024 года взносы за 2024 год не уплачены, в связи с чем взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления, начислены пени за период с 13.03.2024 года по 17.05.2024 года в размере 275,37 рублей.

Б является плательщиком земельного налога на основании сведений предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними в налоговые органы. Сумм налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет. Б начислен земельный налог за 2021 год 230 рублей. Срок уплаты земельного налога за 2021 год – 01.12.2022 года, налог своевременно не оплачен. Основной долг по земельному налогу за 2021 год, пени по 04.03.2024 года взысканы по судебному приказу судебного участка Вавожского района УР от 09.04.2024 года № 2а-800/2024 по требованию от 06.07.2023 года № 126474 со сроком уплаты 27.11.2023 года. В рамках настоящего искового заявления за 2021 год начислены пени за период с 05.03.2024 года по 17.05.2024 года в размере 7,07 рублей. За 2022 год Б начислен земельный налог в размере 254 рубля. Срок уплаты земельного налога за 2022 год – 01.12.2023 года, налог своевременно не оплачен, основной долг по земельному налогу за 2022 год, пени по 04.03.2024 года взысканы судебным приказом судебного участка Вавожского района УР от 09.04.2024 года № 2а-800/2024 по требованию от 06.07.2023 года № 126474 со сроком уплаты 27.11.2023 года. По настоящему административному исковому заявлению начислены пени за период с 05.03.2024 года по 17.05.2024 года в размере 10,01 рублей.

Кроме того, Б является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Порядок исчисления суммы налога определяется как (налоговая база * налоговая ставка)/ количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены нормативными правовыми актами муниципальных образований. Б начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 132 рубля. Срок уплаты налога на имущество физических лиц – 01.12.2022 года, налог за 2021 год, ответчиком в установленный законом срок не уплачен, основной долг по земельному налогу за 2021 год, пени по 04.03.2024 года взысканы судебным приказом судебного участка Вавожского района УР от 09.04.2024 года № 2а-800/2024 по требованию от 06.07.2023 года № 126474 со сроком уплаты 27.11.2023 года. По настоящему административному исковому заявлению по налогу на имущество физических лиц начислены пени за период с 05.03.2024 года по 17.05.2024 года в размере 4,05 рублей. За 2022 год Б начислен налог на имущество физических лиц в размере 132 рубля. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год – 01.12.2023 года. Налог своевременно не уплачен, начислены пени за период с 05.03.2024 года по 17.05.2024 года в размере 5,36 рублей.

Налоговым органом Б заказным письмом направлено требование от 06.07.2023 года № 126474 со сроком уплаты 27.11.2023 года. Требование в полном объеме не было исполнено. В связи с наличием задолженности налоговый орган ив установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Б задолженности. Мировым судьей судебного участка Вавожского района УР вынесен судебный приказ от 06.06.2024 года № 2а-1244/2024, однако определением мирового судьи от 30.07.2024 года данный приказ был отменен на основании возражений, поступивших от должника.

После отмены судебного приказа непогашенная задолженность ответчика по требованию от 25.09.2023 года № 377855 (отрицательное сальдо) составляет 10919,60 рублей и подлежат взысканию с ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик Б не явились, о дате и время рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом. В адрес административного ответчика было направлено извещение о времени и месте рассмотрения дела, вручено Б Таким образом, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Согласно статье 57 Конституции РФ и статье 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам или требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277571 рубля за расчетный период 2024 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2020 года № 2315-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч. 5 ст. 75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Как видно из материалов дела в период с 03.06.2022 года по 26.02.2024 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 7-8).

УФНС по УР обратилось к мировому судье Вавожского района УР с заявлением о взыскании с Б страховых взносов и начисленных сумм пени в установленным законодательством срок.

06.06.2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Вавожского района УР вынесен судебный приказ № 2а-1244/2024 о взыскании с Б недоимки по уплате налогов в размере 7823,28 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством сроки, в размере 3096,32 рублей.

30.07.2024 года определением того же мирового судьи на основании возражений административного ответчика судебный приказ отменен (л.д. 13).

Б состоит на налоговом учете в УФНС России по УР. Налоговые обязательства налогоплательщика по каждому налогу/взносу до 01.01.2023 года отражались в карточке расчета с бюджетом, с 01.01.2023 года отражаются на отдельной карточке налоговых обязанностей. ФИО1 согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов в период с 03.06.2022 года по 26.02.2024 года. Плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 год на обязательное пенсионное страхование – 34455 рублей, обязательное медицинское страхование – 8766 рублей, 2023 год – 45842 рублей, за расчетный период 2024 год – 49500 рублей. За 2022 год были начислены взносы с учетом регистрации в качестве ИП 03.06.2022 года на обязательною пенсионное страхование в размере 19901,56 рублей, обязательное медицинское страхование в размере 5064,80 рублей. За 2023 год начислены взносы в размере 45842 рублей. Страховые взносы за 2023 год и пени за период по 05.03.2024 года взысканы судебным приказом от 09.04.2024 года № 2а-800/2024 со сроком уплаты до 27.11.2023 года.

В рамках данного административного искового заявления начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 05.03.2024 год по 17.05.2024 год в размере 785,44 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 05.03.2024 год по 17.05.2024 год в размере 199,88 рублей. Кроме того, начислены пени на недоимку за 2023 год за период с 05.03.2024 года по 17.05.2024 года в размере 1809,14 рублей. За 2024 год были начислены взносы, учитывая прекращение статуса ИП 26.02.2024 года в размере 7823,28 рублей. По сроку уплаты 12.03.2024 года взносы за 2024 год не уплачены, в связи с чем взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления, начислены пени за период с 13.03.2024 года по 17.05.2024 года в размере 275,37 рублей.

В подтверждение факта отправки налогового требования налогоплательщику в материалы дела представлен список № 179625 отправленных заказных писем (л.д.10).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 396 НК РФ).

Б является плательщиком земельного налога на основании сведений предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними в налоговые органы. Сумм налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет. Б С.Н. начислен земельный налог за 2021 год 230 рублей. Срок уплаты земельного налога за 2021 год – 01.12.2022 года, налог своевременно не оплачен. Основной долг по земельному налогу за 2021 год, пени по 04.03.2024 года взысканы по судебному приказу судебного участка Вавожского района УР от 09.04.2024 года № 2а-800/2024 по требованию от 06.07.2023 года № 126474 со сроком уплаты 27.11.2023 года. В рамках настоящего искового заявления за 2021 год начислены пени за период с 05.03.2024 года по 17.05.2024 года в размере 7,07 рублей. За 2022 год Б С.Н. начислен земельный налог в размере 254 рубля. Срок уплаты земельного налога за 2022 год – 01.12.2023 года, налог своевременно не оплачен, основной долг по земельному налогу за 2022 год, пени по 04.03.2024 года взысканы судебным приказом судебного участка Вавожского района УР от 09.04.2024 года № 2а-800/2024 по требованию от 06.07.2023 года № 126474 со сроком уплаты 27.11.2023 года. По настоящему административному исковому заявлению начислены пени за период с 05.03.2024 года по 17.05.2024 года в размере 10,01 рублей.

Кроме того, Б является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Порядок исчисления суммы налога определяется как (налоговая база * налоговая ставка)/ количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены нормативными правовыми актами муниципальных образований. Б начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 132 рубля. Срок уплаты налога на имущество физических лиц – 01.12.2022 года, налог за 2021 год, ответчиком в установленный законом срок не уплачен, основной долг по земельному налогу за 2021 год, пени по 04.03.2024 года взысканы судебным приказом судебного участка Вавожского района УР от 09.04.2024 года № 2а-800/2024 по требованию от 06.07.2023 года № 126474 со сроком уплаты 27.11.2023 года. По настоящему административному исковому заявлению по налогу на имущество физических лиц начислены пени за период с 05.03.2024 года по 17.05.2024 года в размере 4,05 рублей. За 2022 год Б начислен налог на имущество физических лиц в размере 132 рубля. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год – 01.12.2023 года. Налог своевременно не уплачен, начислены пени за период с 05.03.2024 года по 17.05.2024 года в размере 5,36 рублей.

Налоговым органом Б заказным письмом направлено требование от 06.07.2023 года № 126474 со сроком уплаты 27.11.2023 года. Требование в полном объеме не было исполнено. В связи с наличием задолженности налоговый орган ив установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Б задолженности. Мировым судьей судебного участка Вавожского района УР вынесен судебный приказ от 06.06.2024 года № 2а-1244/2024, однако определением мирового судьи от 30.07.2024 года данный приказ был отменен на основании возражений, поступивших от должника.

Удовлетворяя административные исковые требования, суд исходит из доказанности неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, соблюдения налоговым органом порядка начисления и взыскания недоимки, в связи с чем, заявленные административным истцом требования правомерны.

Таким образом, обращение налогового органа в суд в порядке административного приказного производства, а затем в исковом порядке, соответствовало установленному порядку и срокам.

Нарушений сроков на обращение в суд с административным иском, предусмотренных статьей 48 НК РФ суд не установил.

Расчет задолженности по налогу и пени суд находит обоснованным и арифметически правильным.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч. 5 ст. 75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, административный истец согласно положениям ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика с учетом положений ст. 111 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета.

На основании ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к Б о взыскании недоимки по уплате страховых взносов за 2024 год, пени, начисленных на недоимку по уплате страховых взносов за 2023 год удовлетворить.

Взыскать с Б, *** года рождения, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике недоимку на общую сумму 10919,60 рублей, в том числе: пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 199,88 рублей; : пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 785,44 рублей; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере 1809,14 рублей; страховые взносы за 2024 год в размере 7823,28 рублей и пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2024 год в размере 275,37 рублей; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 7,07 рублей; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 5,36 рублей.

Перечисления производить по следующим реквизитам: ИНН получателя: 7727406020: КПП получателя: 770801001; Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССНИ//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; Получатель - Казначейство России (ФНС России); номер счета получателя 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с Б, ИНН <***> в бюджет Муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Увинский районный суд.

Дата изготовления решения в окончательной форме 11.06.2025 года.

Судья С.В. Шкляев