Решение № 2А-810/2017 2А-810/2017~М-932/2017 М-932/2017 от 30 ноября 2017 г. по делу № 2А-810/2017

Дело № 2а – 810/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

01 декабря 2017 года г. Урай ХМАО – Югры

Урайский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Орловой Г.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4456 рублей, пени в размере 916,82 рублей, на общую сумму 5372,82 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2508 рублей, пени в размере 416,70 рублей, на общую сумму 2 924,70 рублей.

Иск обоснован тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Он имеет в собственности объекты налогового учета: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган произвел расчет налогов в отношении имущества ФИО1, подлежащего налогообложению, и в адрес налогоплательщика направил налоговое уведомление, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленные законом сроки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно ч. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с требованиями ч. 7 ст. 125 КАС РФ копия административного искового заявления с приложенными документами 11.10.2017 (л.д. 39, 40-41), и получено им лично 18.10.2017, что подтверждается копией почтового уведомления о вручении (л.д. 43).

Копии определения суда о принятии административного искового заявления к производству суда и подготовке дела от 10 ноября 2017 года направлены сторонам 15 ноября 2017 года, однако ответчику названные документы не вручены, возвращены в адрес суда в связи с истечением срока хранения, то есть как невостребованные, что подтверждается отметками на почтовом конверте.

По смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, в том числе, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам (п. 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").

В установленный судом срок до 30.11.2017 административный ответчик не представил в суд возражений в письменной форме по существу административного иска, и доказательства надлежащего исполнения обязательств по уплате налогов и пеней.

На основании статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Определением от 01.12.2017 суд назначил административное дело к судебному разбирательству без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

При рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства вызов и явка сторон в судебное заседание нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не предусмотрены, суд рассматривает дело без проведения устного разбирательства.

Изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Требование об уплате налога согласно п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ч. 2, 4 – 6 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая настоящий иск, суд учитывает, что согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 (ред. от 03.04.2015), возложены на Федеральную налоговую службу.

На основании представленных в материалах дела доказательств судом установлено, что административный истец исчислил сумму налога на имущество физического лица ФИО1 за 2014, 2015 годы на основании сведений, поступивших из Управления Федеральной регистрационной службы по ХМАО – Югре, в соответствии с которыми за ФИО1 на день подачи иска значится зарегистрированным на праве собственности недвижимое имущество – жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

На период исчисления имущественного и земельного налога за 2014 - 2015 г.г. за ФИО1 числилось следующее имущество: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №.

На основании вышеперечисленных сведений административным истцом исчислены налоги на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 административным истцом были направлены налоговые уведомления № (л.д. 19-20), № (л.д. 25-26,27), и требования № (л.д. 21-22), № (л.д. 23-24), № (л.д. 28-29,30), где до налогоплательщика были доведены размер налоговой базы, ставки налогов, их размер, размеры недоимок и сроки уплаты.

В связи с тем, что заявленная в самом раннем требовании № от 16.10.2015 сумма задолженности по налогу за 2014 года в размере 5 139 рублей, которую надлежало уплатить до 02.12.2015, превышала 3 000 рублей, налоговому органу следовало обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей – то есть со 02.12.2015.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и пени, заявленным на основании указанного требования административным истцом пропущен, о восстановлении срока обращения в суд в части заявленных требований административный истец не просил.

Налог за 2015 год исчислен ФИО1 с соблюдением указанных выше норм закона, однако установлена недоплата названного налога, в связи с чем, образовалась недоимка (л.д. 28-29).

Неисполнение налоговых обязательств послужило основанием для направления в порядке статей 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 требования № по состоянию на 10.02.2017 об уплате налога, сборов, пени, штрафов в срок до 21 марта 2017 года.

26.08.2017 мировым судьей судебного участка №3 Урайского судебного района ХМАО – Югры вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с ФИО1, 18 сентября 2017 года по заявлению административного ответчика данный судебный приказ отменен.

Следовательно, срок обращения в суд о взыскании недоимки по налогам, образовавшимся в требовании №, административным истцом не пропущен.

Судом произведен расчет подлежащих взысканию с административного ответчика налогов и пеней с учетом пропуска административным истцом срока обращения с иском в суд по части заявленных требований, взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежат суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 456 рублей и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 254 рублей.

В связи с отсутствием сведений об уплате указанных налогов ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ подлежат начислению пени по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу за 2015 год, начиная с 02.12.2016 по день вынесения решения суда за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности ФИО1 по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. С учетом изложенного сумма пеней за неуплату налога на имущество, подлежащая взысканию составила – 491,63 рублей из расчета:

С 02.12.2016 по 26.03.2017 = 165,09 руб. –4456 руб.х10%/300х114 дней,

С 27.03.2017 по 01.05.2017 = 50,69 руб. - 4456 руб.х9,75%/300х 35 дней,

С 02.05.2017 по 18.06.2017 = 64,57 руб. - 4456 руб.х9,25%/300 х 47 дней

С 19.06.2017 по 17.09.2017 = 120,31 руб. - 4456 руб. х 9%/300 х 90 дней

С 18.09.2017 по 29.10.2017 = 51,76 руб. - 4456 руб. х 8,5%/300 х 41 день

С 30.10.2017 по 01.12.2017 = 39,21 руб. - 4456 руб. х 8,25%/300 х 32 дня

Сумма пени по земельному налогу составила 139,54 рублей из расчета:

С 02.12.2016 по 26.03.2017 = 47,65 руб. – 1254 руб.х10%/300х114 дней,

С 27.03.2017 по 01.05.2017 = 14,26 руб. - 1254 руб.х9,75%/300х35 дней,

С 02.05.2017 по 18.06.2017 = 18,17 руб. - 1254 руб.х9,25%/300 х 47 дней

С 19.06.2017 по 17.09.2017 = 33,86 руб. - 1254 руб.х9%/300 х 90 дней

С 18.09.2017 по 29.10.2017 = 14,57 руб. - 1254 руб.х8,5%/300 х 41 день

С 30.10.2017 по 01.12.2017 = 11,03 руб. - 1254 руб.х8,25%/300 х 32 дня

Учитывая, что налоговые требования в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 не исполнены, суммы недоимки по налогам, пеням подлежат взысканию с ответчика в доход государства, с зачислением в соответствующий бюджет.

Административный истец в соответствии с пп. 19 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293,294 Кодекса административного производства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход государства недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4456 рублей, пени в размере 491,63 рублей, на общую сумму 4947,63 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1254 рубля, пени в размере 139,54 рублей, на общую сумму 1393,54 рублей, с перечислением по следующим реквизитам:

ИНН <***> КПП 860601001,

УФК по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре

Межрайонная ИФНС России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному

округу – Югре)

Р/счет <***>

РКЦ г. Ханты-Мансийска

БИК 047162000

ОКАТО: 75652420,

Код бюджетной классификации (КБК): 18210606043101000110 земельный налог; 18210606043102100110 пени по земельному налогу; 18210601030101000110 налог на имущество физических лиц; 18210601030102100110 пени по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Урайский городской суд.

Председательствующий судья Г.К. Орлова