Решение № 2А-136/2024 2А-136/2024~М-97/2024 М-97/2024 от 3 июня 2024 г. по делу № 2А-136/2024

Дело № 2а-136/24


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

р.п. Кантемировка «04» июня 2024 года

Кантемировский районный суд Воронежской области в составе:

Председательствующего судьи Карпенко Т.В. единолично,

при секретаре Гетманской Е.В,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кантемировского районного суда Воронежской области административное дело по административному иску МИ ФНС России №14 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИ ФНС России №14 по Воронежской области обратилась в Кантемировский районный суд Воронежской области с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в обоснование административного иска, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 В установленный налоговым законодательством срок ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налогов, в том числе страховых взносов за периоды до 01.01.2023 г., в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени. С 01.01.2023 г. п. 2 ст. 11.3 НК РФ введен институт единого налогового счета (ЕНС). С 01.01.2023 г. начисление пени производится по совокупной налоговой задолженности налогоплательщика, а не отдельно по суммам задолженности по различным налогам. Сумма пени в размере 2 418.92 руб. начислена должнику по совокупной задолженности за период с 01.01.2023 по 06.04.2023 г. Сумма пени в совокупном размере 27 399.96 руб. начислена по задолженности за периоды, предшествовавшие 01.01.2023 г., в соответствии с ранее действовавшим порядком исчисления пени:

- по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в сумме 22 534.14 руб. за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 г.;

- по задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в сумме 4 865.82 руб. за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 г. Вышеуказанные суммы пени налогоплательщиком добровольно не погашены. Основной долг (задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС) подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 29 Вологодского судебного района, вынесенного по делу 2а-2529/2020.

Согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в адрес должника было направлено требование от 27.06.2023 г. № 1961, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось погасить ее в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности, в том числе сумму исчисленной пени.

По состоянию на 16.10.2023 общая сумма задолженности ФИО2, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 71 943.29 рублей, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Кантемировского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в сумме 29 818.88 руб. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании недоимки. Должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 22.01.2024 г. об отмене судебного приказа. До настоящего времени административным ответчиком оставшаяся недоимка по пени на сумму 29 818.88 руб. в добровольном порядке не уплачена.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя, указав, что свои административные исковые требования поддерживает в полном объеме, просит их удовлетворить (л.д.31).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен своевременно, надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии, указав, что возражает об удовлетворении административных исковых требований истца. В обоснование возражений указал, что административный истец утверждает, что основной долг (задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС) взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №29 Вологодского судебного района, вынесенного по делу 2а- 2529/2020, не подтверждая этого документально. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя он осуществлял с 12.04.2010 г. до декабря 2010г. Однако, после прекращения осуществления деятельности, обратился с заявлением о прекращении деятельности не сразу. Заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуально предпринимателя было подано им в налоговую инспекцию 13.02.2020г. 20 февраля 2020г. в ЕГРИП была внесена запись о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за ГРН №. В установленный законодательством срок страховые взносы им оплачены не были. В виду финансовых трудностей задолженность по страховым взносам до настоящего времени не погашена. Административный истец в своем заявлении ссылается на то, что основной долг (задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС) взыскан с него на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №29 Вологодского судебного района, вынесенного по делу №2а-2529/2020. Однако в подтверждение того, что взыскана именно данная задолженность и судебный приказ не отменен, документов не прилагает. Так как с мая 2020 года он не проживает в <адрес> в связи с тем, что переехал в <адрес>, указанный судебный приказ ним получен не был, о его существовании не знал до момента получения рассматриваемого административного искового заявления, его содержание ему неизвестно. Следовательно, сейчас, узнав о данном факте, он может воспользоваться правом, предоставленным законодательством, с обращением с заявлением к мировому судье судебного участка №29 Вологодского судебного района о восстановлении срока для отмены судебного приказа и об отмене данного приказа. С размером взыскиваемой пени он не согласен. Считает, что срок давности для ее взыскания в судебном порядке истек, так как административный истец выставлял ему требования об уплате пени неоднократно, однако после этого в установленный законодательством срок не обращался в суд для взыскания в судебном порядке. Административный истец в своем заявлении указывает, что в его адрес было направлено требование №1961 от 27.06.2023г. Данное требование действительно направлялось в личный кабинет налогоплательщика. Считает, что в нем должны содержаться только пени за период с 01.01.2023г по 06.04.2023г., так как пени за периоды предшествующие 01.01.2023г. были рассчитаны и предъявлены ему в требованиях об их уплате №9184 от 16.03.2020г., № 63065 от 14.11.2021 г, №50593 от 15.11.2022г., срок давности взыскания по которым истек. (Требование №9184 от 16.03.2020г.: срок уплаты до 30.04.2020г., срок для обращения в суд до 31.10.2020г.; требование № 63065 от 14.11.2021г.: срок уплаты до 28.12.2021г., срок для обращения в суд до 28.06.2022г.; требование № 50593 от 15.11.2022г.: срок уплаты до 19.12.2022г., срок для обращения в суд до 19.06.2023г.) Однако налоговый орган Суду о предъявлении вышеперечисленных требований не сообщает и после пропуска срока для обращения в суд для взыскания пеней за периоды, предшествующие 01.01.2023г., выставляет новое требование №1961 от 27.06.2023г., в которое согласно указанных в административном исковом заявлении периодов и сумм, включает в том числе и пени за периоды, предшествующие 01.01.2023г., которые содержались ранее в требованиях №9184 от 16.03.2020г., № 63065 от 14.11.2021 г, №50593 от 15.11.2022г. (л.д.32-33).

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России №14 по Воронежской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как усматривается из письменных доказательств по делу, административный ответчик 12.04.2010 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и 20.02.2020 года утратил данный статус в связи с принятием им соответствующего решения (л.д.35).

В соответствии со ст. 419,430432 НК РФ ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Как установлено в судебном заседании, подтверждается письменными доказательствами, исследованными судом, ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов и обязан был уплатить в установленные сроки.

Как видно из материалов дела, с административного ответчика взыскана судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку №29 от 02.06.2020 г. по делу №2а-2529/2020 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019,2020 г в сумме 33 922 руб 83 коп, руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в сумме 4 865.82 руб. за период 2019,2020 г в размере 8 070 руб 42 коп. (л.д.63,64), судебный приказ направлен ФИО2 по месту его жительства заказным письмом с уведомлением (л.д.65,66), до настоящего времени судебный приказ не отменен (л.д.62).

Как следует из ст. 75 НК в случае неуплаты или уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате в бюджет налогов, на основании статьи 75 НК РФ, ФИО2 выставлено требование от 27.06.2023 г. № 1961 к оплате начисленных за несвоевременную уплату налога пени

- по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в сумме 22 534.14 руб. за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 г.;

- по задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в сумме 4 865.82 руб. за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 г. (отрицательное сальдо ЕНС в данном периоде). (л.д.13-14) со сроком исполнения до 26.07.2023 г.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Согласно ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Таким образом, административным истцом соблюден порядок и срок направления требования.

Неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 в Кантемировском судебном районе Воронежской области по заявлению налогового органа 15 декабря 2023 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением им обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в размере 29 818 руб 88 коп., однако, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения был отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Кантемировском судебном районе Воронежской области от 22 января 2024 года (л.д. 9-10).

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в Кантемировский районный суд Воронежской области 26 марта 2024 г., то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока (л.д. 5).

Согласно ч. 3 ст. 361.1 НК РФ, налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Доказательств исполнения требования и уплаты налога в соответствующем размере, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога, суду административным ответчиком не представлено.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика, изложенные в представленных возражениях, не заслуживают внимания и как обоснованные судом не принимаются, так как не основаны на нормах действующего законодательства

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1095 руб. (от 20 001 рубля до 100 000 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей: 29819 руб. – 20 000 рублей = 9819 руб. х 3 % + 800 руб.) в доход бюджета Кантемировского муниципального района Воронежской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИ ФНС России №14 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес> пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на общую сумму 29 818 руб. 88 коп. (в том числе исчисленную за период до 01.01.2023 г. в размере 27 399,96 руб, за период с 01.01.2023 по 06.04.2023 г. в размере 2 418,92 руб),

Реквизиты для перечисления: наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета получателя 03100643000000018500, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка получателя 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Кантемировского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 1095 (Одна тысяча девяносто пять) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Изготовлено в совещательной комнате.

Судья Карпенко Т.В