Решение № 2А-2810/2024 2А-2810/2024~М-2090/2024 М-2090/2024 от 28 мая 2024 г. по делу № 2А-2810/2024

Мотивированное
решение составлено 29.05.2024

УИД 66RS0006-01-2024-002210-68 Дело № 2а-2810/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21.05.2024 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., отрицательному сальдо по пени в размере 21465 руб. 77 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 с 10.03.2010 зарегистрирован в качестве адвоката и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. По данным Инспекции, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2022 год. Также, в период 2017-2021 годов ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, ему были начислены пени на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате задолженности административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены были надлежащим образом заказной корреспонденцией, представитель административного истца ФИО2 просила рассмотреть дело в свое отсутствие, административному ответчику извещение направлено по адресу регистрации, конверт вернулся в суд по истечении срока хранения, что свидетельствует о надлежащем извещении.

На основании изложенного, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц в соответствии со ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года (пп. 1, 2 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, на имя административного ответчика были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой – марка/модель Фольксваген POLO, государственный регистрационный номер < № >, с 23.08.2015; 2) мотоцикл – марка/модель Мотоциклы М-61, К-750 и М, государственный регистрационный < № >, с 17.05.1994.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит доля в квартире, расположенная: < адрес >, кадастровый < № >, доля в праве 25/100, дата регистрации права 01.02.1994.

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации ФИО1 были направлены заказной почтой налоговые уведомления:

- < № > от 04.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1288 руб., налога на имущество в размере 157 руб. за 2017 год, список почтовой заказной корреспонденции не сохранился, в связи с истечением срока хранения документации и уничтожением (л.д. 14-15).

- < № > от 03.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1288 руб., налога на имущество в размере 163 руб. за 2017 год, список почтовой заказной корреспонденции < № > от 26.07.2019 (л.д. 16-17).

- < № > от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1288 руб., список почтовой заказной корреспонденции №1532 от 24.09.2020 (л.д. 18,19).

- < № > от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1288 руб., список почтовой заказной корреспонденции < № > от 27.09.202 (л.д. 20-21).

- < № > от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 301 руб., что подтверждается списком < № > от 14.09.2022 (л.д. 22,23).

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной почтой направлено требование < № > от 25.05.2023, что подтверждается списком от 31.05.2023, предоставлен срок для добровольного исполнения до 20.07.2023 года (л.д. 24-25).

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось единое отрицательное сальдо в размере 215885 руб. 99 коп., в том числе пени в размере 32071 руб. 99 коп.

Инспекцией приняты меры принудительного взыскания задолженности с ФИО1:

- мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга по заявлению инспекции вынесен судебный приказ от 12.08.2022 № 2а-2338/2022 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год, возбуждено исполнительное производство от 25.11.2022 № 248280/22/66006-ИП;

- мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга по заявлению инспекции вынесен судебный приказ от 03.06.2020 № 2а-1352/2020 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год, транспортного налога за 2018 год, налога на имущество за 2018 год, возбуждено исполнительное производство от 07.10.2020 № 133141/20/66006-ИП. Судебный приказ от 15.09.2021 № 2а-1352/2020 отменен определением мирового судьи от 03.08.2020, с административным иском административный истец в суд не обращался.

- мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга по заявлению инспекции вынесен судебный приказ от 15.09.2021 № 2а-1259/2021 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год, транспортного налога за 2019 год, возбуждено исполнительное производство от 26.10.2021 № 168728/21/66006-ИП;

- мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга по заявлению инспекции вынесен судебный приказ от 01.04.2022 № 2а-911/2022 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год, транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2017 год, возбуждено исполнительное производство от 16.08.2022 № 157104/22/66006-ИП;

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69 НК РФ).

Проверяя расчет налогов, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателей транспортных средств, налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как инвентаризационная стоимость объекта налогообложения; применена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя автомобилей, ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка, ставка налога на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости имущества, в соответствии с вышеназванными Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ, решениями Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24.

В связи с отменой судебного приказа от 15.09.2021 № 2а-1352/2020 определением мирового судьи от 03.08.2020, и не обращением административным истцом с административный иском в суд, налоговый орган утратил возможность взыскания пени, начисленных по страховым взносам за 2019 год, транспортного налога за 2018 год, налога на имущество за 2018 год, в связи с истечением срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах требования инспекции о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 5651 руб. 15 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1325 руб. 30 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 255 руб. 88 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 19 руб. 70 коп. не подлежат взысканию с административного ответчика.

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 07.09.2023 к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 23.10.2023 судебный приказ от 14.09.2023 по делу № 2а-3983/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в вышеуказанном размере отменен.

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 19.04.2024 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в части, кроме требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 5651 руб. 15 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1325 руб. 30 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 255 руб. 88 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 19 руб. 70 коп., в связи с пропуском срока обращения в суд.

Налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования, размер налогов и пени правильно исчислены, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 55474 руб. 44 коп. подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1864 руб. 23 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,< дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, проживающего по адресу: < адрес > доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., отрицательному сальдо по пени в размере 12263 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1864 руб. 23 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова