Решение № 2А-753/2020 2А-753/2020~М-710/2020 М-710/2020 от 11 октября 2020 г. по делу № 2А-753/2020

УИД № 57RS0027-01-2020-001161-32

Производство № 2а-753/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2020 года г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе

председательствующего судьи Тишаевой Ю.В.,

рассмотрев в помещении Северного районного суда г. Орла в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Орлу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, как правообладатель земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №. В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № 64370401 от 07.09.2018 года об уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 2198 рублей со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года и № 28984904 от 11.07.2019 года об уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 2198 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года. В связи с неисполнением в указанный срок обязательств по уплате земельного налога налоговым органом ФИО1 были начислены пени. В адрес ФИО1 14.02.2019 года направлялось требование № 5560, сформированное по состоянию на 01.02.2019 года об уплате земельного налога за 2017 год в размере 2198 рублей и пени в сумме 33,26 рубля в срок до 13.03.2019 года, а 20.02.2020 года - требование № 26087, сформированное по состоянию на 11.02.2020 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 2198 рублей и пени в сумме 33,27 рубля в срок до 26.03.2020 года. Указанные требования административным ответчиком исполнены не были. Ранее административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 3 Северного района г.Орла с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени. На основании поданных ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, вынесенный судебный приказ № 2а-1214/2020 от 23.04.2020 года был отменен определением мирового судьи от 15.05.2020 года. По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в сумме 2198 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 33,26 рублей за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года, задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в сумме 2198 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 32,27 рублей за период с 03.12.2019 года по 10.02.2020 года, а всего 4 461,53 рублей.

На основании пункта 3 части 1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.391 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ч.4 ст.391 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 04.10.2014 N 284-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ) для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ внесены изменения, которые распространяются на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с предыдущей редакцией п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Пунктом 2 Постановления Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 N 77/811-ГС "Об установлении земельного налога" (в ред. Решения Орловского городского Совета народных депутатов от 27.03.2008 N 30/465-ГС, применимой к спорным правоотношениям) установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: 0,2 процента в отношении земельных участков: приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; используемых для осуществления деятельности в области племенного животноводства; 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; занятых индивидуальными и кооперативными гаражами; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу ч.1 ст.397 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ч.4 ст.397 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2018 N 424-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, предоставленной по запросу суда Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Орловской области 02.09.2020 года, в период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года на основании договора дарения за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1305,3 кв.м, вид разрешенного использования: под жилую застройку индивидуальную.

Установлено, что ФИО1 за указанный земельный участок за 2017 год был начислен земельный налог в сумме 2198 рублей, за 2018 год был начислен земельный налог в сумме 2 198 рубля, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения 976 938 рублей. 24.09.2018 года в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 64370401 от 07.09.2018 года со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года.

18.07.2019 года в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 28984904 от 11.07.2019 года со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года.

В указанные сроки ФИО1 земельный налог за 2017 – 2018 годы уплачен не был, в связи с чем налоговым органом ему были начислены пени на недоимку за 2017 год в сумме 33,26 рубля, на недоимку за 2018 года – в сумме 32,27 рублей, а всего в сумме 66,53 рублей. 14.02.2019 года в адрес налогоплательщика было направлено требование № 5560 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, сформированное по состоянию на 01.02.2019 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 13 марта 2019 года оплатить имеющуюся задолженность, а также уплатить пеню, начисленную за неисполнение в установленный срок обязательства по уплате земельного налога, в сумме 33,26 рублей.

20.025.2020 года в адрес ФИО1 было направлено требование № 26087 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, сформированное по состоянию на 11.02.2020 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 26 марта 2020 года оплатить имеющуюся задолженность, а также уплатить пеню, начисленную за неисполнение в установленный срок обязательства по уплате земельного налога, в сумме 32,27 рублей.

Указанные выше требования об уплате земельного налога за 2017, 2018 г. и пени административным ответчиком ФИО1 исполнены не были.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из части 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В связи с тем, что на момент выставления требования № 5560 задолженность не превысила 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций не позднее 6 месяцев с даты окончания срока, предоставленного для уплаты недоимки по требованию № 26087, то есть не позднее 26.09.2020 года.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога в сумме 4396 рублей и пени в сумме 65,53 рублей.

23.04.2020 г. мировым судьей судебного участка № 3 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ № 2а-1214/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 4396 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 65,53 рублей, а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 200 рублей, который был отменен определением мирового судьи от 15.05.2020 г. в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа административное исковое заявление было направлено в суд ИФНС России по г. Орлу почтой 24.08.2020 года, то есть в пределах установленных законом сроков обращения в суд.

С учетом установленных судом обстоятельств, при отсутствии доказательств со стороны ответчика, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности, суд находит требования административного истца законными и обоснованными.

Исходя из изложенного, а также принимая во внимание, что расчет земельного налога и пени за его несвоевременную уплату произведен административным истцом правильно, в строгом соответствии с нормами налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 2198 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 33 рубля 26 копеек, начисленные за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года; задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 2 198 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 32 рубля 27 копеек, начисленные за период с 03.12.2019 года по 10.02.2020 года, а всего 4 461 (четыре тысячи четыреста шестьдесят один) рубль 53 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г.Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.В. Тишаева