Решение № 2А-269/2020 2А-269/2020~М-238/2020 М-238/2020 от 11 ноября 2020 г. по делу № 2А-269/2020

Дело № 2а-269/2020

УИД 74RS0044-01-2020-000405-04


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«12» ноября 2020 г. с. Чесма

Чесменский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего Шульгина К.В.,

при секретаре Думенко О.А.,

рассмотрев в открытом заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском, с учетом уточненных требований, к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 2617,09 руб., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ в размере 1049,80 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2017 год в размере 1227,87 руб., пени - 48,73 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 290,69 рублей.

Административный истец обосновал требования тем, что 28.01.2017 ФИО1 предоставил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2015 год. По результатам её проверки составлен акт камеральной налоговой проверки от 15.05.2017. На основании решения налогового органа № 21921 от 12.09.2017 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ (с учетом п.1 ст.112, п.3 ст. 114 НК РФ) и сумма штрафных санкций составила 1728,13 руб., доначислен НДФЛ за 2015 г. в сумме 11708,00 руб., начислена пеня по НДФЛ в размере 1478,66 рублей. ФИО1 данное решение исполнил частично, а именно: 18.09.2017 уплачен НДФЛ, 13.11.2017 уплачен штраф. Пеня в сумме 1049,80 руб. административным ответчиком не оплачена.

Кроме того, административным ответчиком не полностью исполнены обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1227,87 руб., в связи с чем начислена пеня в сумме 48,73 руб., а также начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 290,69 рублей. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. Мировым судьей 01.04.2020 был выдан судебный приказ №а-634, который отменен по заявлению ФИО1 22.04.2020.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации за 2015 г. по форме 3-НДФЛ 2020, предоставленной ФИО1 28.01.2017. По результатам налоговой проверки составлен Акт № 22690 от 15 мая 2017 года. С актом налоговой проверки ФИО1 ознакомлен 19 мая 2017 года (л.д. 100-114).

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника МИФНС России № 19 по Челябинской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 11708,00 руб., пени по НДФЛ – 1478,66 рублей. На основании п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ (с учетом положений п.1 ст.112, п.3 ст.114 НК) сумма штрафных санкций составила 1728,13 рублей (л.д. 73-90).

С данным решением ФИО1 ознакомлен 19.09.2017 и с ним согласился (л.д. 91).

В связи с тем, что ФИО1 не полностью уплатил недоимку по НДФЛ, налогоплательщику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.11.2017 в сумме 3206,79 руб., в том числе: пени по НДФЛ - 1478,66 руб., штрафы по НДФЛ - 1728,13 рублей. Срок исполнения требования установлен до 24 ноября 2017 года (л.д. 117-122).

26 января 2018 года ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам в сумме 23480,50 руб. и пени в сумме 796,15 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 3850,50 руб., пени - 94,38 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 19630,00 руб., пени – 701,77 рублей. Срок исполнения данного требования установлен до 15 февраля 2018 года (л.д. 123-126).

На основании требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.10.2018 ФИО1 было предложено уплатить в срок до 31.10.2018 пени в общей сумме 288,36 руб., в том числе: по ЕНВД – 42,05 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 14,51 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 231,80 рублей (л.д. 127-128).

Согласно требованию № по состоянию на 23.11.2018 ФИО1 предложено уплатить в срок до 13.12.2018 пени в сумме 72,09 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 13,20 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 58,89 рублей (л.д. 129-130).

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26.12.2019 ФИО1 предложено уплатить в срок до 28.01.2020 недоимку в размере 5664,64 руб., в том числе: транспортный налог – 2198,00 руб., пени – 10,78 руб.; налог на имущество физических лиц – 2278,00 руб., пени - 11,17 руб.; земельный налог – 1161,00 руб., пени – 5,69 рублей (л.д. 14-15).

Из материалов дела следует, что 27.03.2020 МИФНС № 19 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 недоимки в общей сумме 8659,95 руб., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ в размере 1049,80 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог – 1227,87 руб., пени – 48,73 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени – 626,86 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени – 42,05 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2278,00 руб., пени – 11,17 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 2198,00 руб., пени – 10,78 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1161,00 руб., пени – 5,69 рублей.

На основании данного заявления мировым судьей судебного участка №1 Чесменского района был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-634 о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 8659,95 рублей (л.д. 51-56).

В связи с возражениями должника ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-634 мировым судьей отменен 22.04.2020 (л.д. 57-58).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Проверив соблюдение административным истцом процессуальных сроков, установленных пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд установил следующее.

Согласно требованию № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.11.2017 сумма недоимки (пени, штрафа) составила 3206,79 руб. (1478,66 + 1728,13 руб. = 3206,79), то есть превысила 3000 руб., в связи с чем налоговый орган должен был обратиться к мировому судье о вынесении судебного приказа в срок до 24 мая 2018 года. Как выше указал суд, с таким заявлением административный истец обратился к мировому судье 27 марта 2020 года, то есть с нарушением установленного срока.

По требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26.01.2018 в общей сумме 24276,65 руб. (23480,50 руб. + 796,15 руб. = 24276,65 руб.) со сроком исполнения - 15.02.2018, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье о вынесении судебного приказа до 15 августа 2018 года. Фактически административный истец обратился 27 марта 2020 года, то есть с нарушением установленного срока.

Таким образом, вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о несоблюдении административным истцом пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Допустимых доказательств о направлении ФИО1 требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на 26.12.2019 в материалы дела не представлено. Неисполнение налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику требования об уплате налога препятствует обращению в суд с иском о взыскании задолженности.

Поскольку административным истцом пропущен установленный срок для обращения в суд о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов, пени, штрафа, и не заявлено обоснованное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, не представлено доказательств свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд, постольку данное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении административному истцу заявленных им требований полностью.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 178-180, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области о взыскании с ФИО1, 11<данные изъяты>, недоимки в размере 2617,09 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Чесменский районный суд.

Председательствующий: К.В. Шульгин

<данные изъяты>

<данные изъяты>