Решение № 2А-6852/2025 2А-823/2026 2А-823/2026(2А-6852/2025;)~М-4492/2025 М-4492/2025 от 13 января 2026 г. по делу № 2А-6852/2025

Административное дело № 2а-823/2026 (2а-6852/2025)

УИД 48RS0001-01-2025-006128-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Даниловой О.И.,

при секретаре Поляковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 2308 руб. 98 коп.

В обоснование требований указал, что административному ответчику были направлены уведомления и требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов своевременно не исполнил, в связи с чем были начислены пени. Поскольку в настоящее время задолженность по пени не погашена, Управление просит взыскать с ФИО1 указанную выше недоимку.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее также - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности…

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Истец просит взыскать пени в общей сумме 2308,98 руб.

Как усматривается из материалов дела, по состоянию на 17.01.2025 года сумма задолженности, указанная истцом в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16109,96 руб., в том числе налог – 13792,15 руб., пени – 2317,81 руб.

Указанная задолженность по мнению истца образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 441 руб.,

- налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 3091,49 руб.,

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 3513,21 руб.,

- налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 1311,74 руб.,

- налог на профессиональый доход за ноябрь 2024 года в размере 4409,71 руб.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2317,81 руб.,

- транспортный налог за 2023 год в размере 1025 руб.

Задолженность по пени частично погашена в сумме 8,83 руб.

Остаток по пени, подлежащий взысканию составляет 2308,98 руб.

В связи с переходом на ЕНС, по отрицательному сальдо сформировано единое требование № 13435 по состоянию на 05.03.2024 г., в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 09.04.2024 г. уплатить пени. Данное требование было направлено в адрес ФИО1, что подтверждено скриншотом из личного кабинета.

20.03.2024 г. налоговым органом принято решение № 145821 о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 05.03.2024 г. № 13435 в размере 13591,59 руб.

20.03.2025 г. вынесен судебный приказ № 2а-696/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Липецкой области задолженности за период с 2023 года по 17.01.2025 года по земельному налогу и пени на общую сумму 16109,96 руб.

Определением мирового судьи от 23.04.2025 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Предъявляя требования о взыскании пени истец указывает, что начисление пени за период с 02.12.2023г. по 17.01.2025г. производилось на совокупную обязанность по налогу на профессиональный доход.

Совокупная обязанность в сумме недоимки 1631 руб. сформировалась на 02.12.2023 года по налогу на имущество физических лиц в размере 401 руб., по транспортному налогу в размере 1230 руб. за 2022 год, уплачена налогоплательщиком 06.12.2023 года.

Совокупная обязанность в сумме недоимки 1466 руб. сформировалась на 03.12.2024 года в соответствие с налоговым уведомлением № 152713302 от 13.07.2024 года по налогу на имущество физических лиц в размере 441 руб., транспортному налогу в размере 1025 руб. за 2023 год, уплачена налогоплательщиком 16.03.2025 года.

Согласно расчета сумм пени по совокупной обязанности по состоянию на 28.06.2024 года совокупная обязанность ответчика составляет -9079,49 руб., на 28.07.2024 года – 13309,62 руб., на 29.07.2024 года – 13309,62 руб., на 28.08.2024 года – 15727,69 руб., на 15.09.2024 года – 18707,55 руб., на 16.09.2024 года – 18707,55 руб., на 30.09.2024 года – 16579,29 руб., на 16.10.2024 года – 19661,52 руб., на 27.10.2024 года – 14957,48 руб., на 28.10.2024 года – 14957,48 руб., на 18.11.2024 года – 18470,69 руб., на 28.11.2024 года – 14317,93 руб., на 16.12.2024 года – 17409,42 руб., на 28.12.2024 года – 12865,46 руб., на 16.01.2025 года – 17275,17 руб., на 17.01.2025 года – 12326,15 руб. Таким образом, размер пени на указанную недоимку составляет в общей сумме 2317,81 руб. (150,11 руб. + 212,95 руб. + 7,99 руб. + 283,10 руб., + 202,04 руб. + 11,85 руб., + 147 руб., + 199,24 руб. + 104,20 руб. + 10,47 руб. + 271,52 руб. + 100,23 руб. + 219,36 руб. + 108,07 руб. + 229,76 руб. + 8,63 руб.).

Задолженность по пени частично оплачена в сумме 8,83 руб.

Доказательств обратного либо погашение задолженности ответчиком не представлено. В связи с чем, пени в сумме 2308,98 руб., начисленная на совокупную обязанность, подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт № № выдан <данные изъяты><адрес> ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по пени за период с 02.12.2023г. по 17.01.2025г. в общей сумме 2308,98 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.И. Данилова