Решение № 2А-237/2020 2А-237/2020~М-187/2020 М-187/2020 от 14 сентября 2020 г. по делу № 2А-237/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Еланцы 15 сентября 2020 г.

Ольхонский районный суд Иркутской области в составе единолично судьи Афанасьевой Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-237/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России №12 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке упрощенного (письменного) производства,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Иркутской области обратилась в Ольхонский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, о взыскании задолженности по налогу за 2017 г. в сумме 7431,79 руб.

В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 имеет (имел) в собственности объекты налогообложения, и является плательщиком соответствующего налога:

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка: УАЗ 390945, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность 151,4 л.с.,

Земельный участок, адрес: 666130, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 6000, для ведения личного подсобного хозяйства, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

Земельный участок, адрес: 666130, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1676, под жилым домом и надворными постройками, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

Жилой дом, адрес: 666130, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 76.10, актуальная инвентаризационная стоимость 134514 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки уплата налога и пени не произведена (по земельному налогу за 2017 г., по транспортному налогу за 2017 г., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.).

На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 7431,79 руб., в том числе:

- 2599,00 руб. - задолженность по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 25630404) за 2017 год,

- 80,19 руб. – задолженность по пеням, начисленным на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 25630404) за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.01.2019,

- 192,00 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 25630404) за 2017 год,

- 2,90 руб. - задолженность по пеням, начисленным на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 25630404) за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.01.2019

- 1830,00 руб. - задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 25630404) за 2017 год,

- 27,70 руб. - задолженность по пеням, начисленным на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 25630404) за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.01.2019.

Лица, участвующие в деле, извещенные в соответствии со ст. 96 КАС РФ о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, своих возражений не представили, о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства не просили, в связи с чем, судья полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив их в совокупности в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу определен статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, Марка: УАЗ 390945, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность 151,4 л.с.

Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст. 360 НК РФ является календарный год.

Согласно ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 N 53-ОЗ налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статье 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктами 2 - 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Таким образом, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в уведомлении (п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ).

Исходя из мощности двигателя транспортных средств, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 г. в размере 5299,00 руб. (налог).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ, установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 2 той же статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. (абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ)

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником:

Земельный участок, адрес: 666130, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 6000, для ведения личного подсобного хозяйства, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

Земельный участок, адрес: 666130, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1676, под жилым домом и надворными постройками, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2.1 Решения Думы Еланцынского муниципального образования от 30.10.2014 № 84 (ред. от 28.11.2016 № 177) «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории Еланцынского муниципального образования» в отношении приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, установлена ставка 0,3 %.

Земельный налог рассчитан по формуле:

кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка*факт.время владения (мес.).

За налоговый период 2017 год:

Земельный участок, кадастровый №

1026*1*0,3%*12/12=3,00 руб.

Земельный участок, кадастровый №

609041*1*0,3%*12/12=1827,00 руб.

Всего по ОКТМО 25630404: 1830,00 руб.

Согласно ст. ст. 400, 401 НK РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 404, 405, 408, 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения па основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п. 2 Решения Думы Еланцынского муниципального образования от 30.10.2014 № 85 «О налоге на имущество физических лиц на территории Еланцынского муниципального образования» для объектов налогообложения, суммарная инвентаризационная стоимость которых, умноженная коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300000 руб. (включительно) установлена ставка 0,1 процента.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником:

- жилой дом, адрес: 666130, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 76.10, актуальная инвентаризационная стоимость 134514 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц рассчитан по формуле:

инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора*доля в праве*налоговая ставка*факт.срок владения (мес.).

За налоговый период 2017 год: 134514*1,425*1/1*0,1%*12/12=192,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика по месту его регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, идентификатор почтового отправления 65091525133493. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, указанному в налоговом уведомлении, налоги ответчиком не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начисляются пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления должнику требования об уплате налога.

Так, в соответствии со ст. 69, 70 ПК РФ налоговым органом налогоплательщику по месту его регистрации, направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, идентификатор почтового отправления 66091632377130, по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ, требование налогоплательщиком не исполнено.

При таких обстоятельствах, судом установлено, что ФИО1, будучи собственником транспортного средства и недвижимого имущества, является налогоплательщиком, и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, однако данную обязанность не исполнил.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 Ольхонского района от 26.02.2020 отменен судебный приказ № 2а-660/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности, всего в общей сумме 7431,79 рубля.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд в части взыскания налога с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Поскольку административный ответчик своевременно не исполнил свою обязанность по уплате налога за 2017 год, то недоимка подлежит взысканию с него в судебном порядке. В представленных расчетах истец обосновал размер начисленного налога, эти расчеты не вызывают у суда сомнений.

В связи с чем, данное требование о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИНФС России № 12 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>, КПП 381101001, ОГРН <***>) задолженность в размере 7431,79 руб., в том числе:

- 2599,00 руб. - задолженность по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 25630404) за 2017 год,

- 80,19 руб. – задолженность по пеням, начисленным на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 25630404) за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.01.2019,

- 192,00 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 25630404) за 2017 год,

- 2,90 руб. - задолженность по пеням, начисленным на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 25630404) за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.01.2019

- 1830,00 руб. - задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 25630404) за 2017 год,

- 27,70 руб. - задолженность по пеням, начисленным на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 25630404) за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.01.2019.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ольхонский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Т.В. Афанасьева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>