Решение № 2А-3295/2024 2А-3295/2024~М-2837/2024 М-2837/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-3295/2024

Дело № 2а-3295/2024 копия

УИД: 59RS0008-01-2024-005166-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2024 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре Хасимовой А.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общем размере 59 351,77 руб., в том числе:

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 1 815,99 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 г. в размере 1 720,57 руб.;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 25 484 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 16,03 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 123 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 0,43 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 123 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2,53 руб.;

недоимку по земельному налогу физических лиц за 2021 г. в размере 50,37 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 0,25 руб.;

недоимку по земельному налогу физических лиц за 2022 г. в размере 77 руб.;

пени в размере 3 814,57 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании действующего законодательства ФИО1 начислены: транспортный налог за 2019 г. в размере 26 315 руб.; за 2020 г. в размере 26 315 руб.; за 2021 г. в размере 26 315 руб.; за 2022 г. в размере 25 484 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 245 руб.; за 2021 г. в размере 123 руб., за 2022 г. в размере 123 руб.; земельный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 64 руб.; за 2021 г. в размере 70 руб.; за 2022 г. в размере 77 руб. Указанные налоги в установленный законом срок административным ответчиком уплачены не были. В связи с неуплатой (несвоевременно уплатой) недоимок по транспортному налогу за 2020-2022 гг., налог на имущество физических лиц за 2020-2022 гг., земельному налогу за 2020-2022 гг. в ЕНС налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, в связи с чем начислены пени. На основании заявления налогового органа мировым судьей 23.01.2024 г. вынесен судебный приказ №2а-192/2024, в связи с возражениями ответчика судебный приказ отменен 04.03.2024 г.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, возражений и доказательств уплаты не представила.

Исследовав материалы дела, обозрев судебные приказы № 2а-1099/2021, № 2а-688/2022, №2а-192/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находятся земельный участок, жилой дом (л.д. 11).

Согласно положениям ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № 76485852 от 01.09.2020 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 26 315 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 58 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 245 руб., со сроком уплаты до 01.12.2020 г. (л.д. 16). Данное налоговое уведомление было направлено заказной почтой и получено ФИО1 26.11.2020 г. (ШПИ №).

Согласно налоговому уведомлению № 68436826 от 01.09.2021 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 26 315 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 64 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 245 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021 г. (л.д. 18). Данное налоговое уведомление было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 25.09.2021 г. (л.д. 19).

Согласно налоговому уведомлению № 5195787 от 01.09.2022 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 г. в размере 26 315 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 70 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 123 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022 г. (л.д. 20). Данное налоговое уведомление было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 16.09.2022 г. (л.д. 21).

Согласно налоговому уведомлению № 112421847 от 05.08.2023 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 25 484 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 77 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 123 руб., со сроком уплаты до 01.12.2023 г. (л.д. 22). Данное налоговое уведомление было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 14.09.2023 г. (л.д. 23).

В установленные законом сроки ФИО1 оплата налогов произведена не была.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлено требование №38037 по состоянию на 23.07.2023 г. об уплате недоимок в общем размере 26 222,04 руб., пени в общем размере 5 944,34 руб. в срок до 11.09.2023 г. (л.д. 24). Данное требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 04.09.2023 г. (л.д. 28)

Указанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено, в связи с чем налоговый орган 16.11.2023 г. вынес решение № 8452 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 33 399,64 руб. (л.д. 14). Данное решение было направлено заказной почтой и получено ФИО1 25.11.2023 г. (ШПИ №).

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пп. 8 и 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к ходе рассмотрения дела о взыскании обязательных платежей суд должен выяснить, помимо прочего соблюдение срока обращения в суд, а также наличие оснований для взыскания.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности 22.02.2024 г.

23.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ №2а-192/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 59 351,77 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Пермского судебного района Пермского края от 04.03.2024 г. на основании возражений должника судебный приказ №2а-192/2024 от 23.01.2024 г. отменен.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился 03.09.2024 г. (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока (л.д.33).

С учетом того, что обязанность по уплате пени носит акцессорный характер, производна от основного налогового обязательства, взыскание пени по недоимке, право на взыскание которой утрачено, невозможно.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края № 2а-688/2022 от 02.03.2022 г. взыскана недоимка по земельному налогу за 2020 г., задолженность погашена 01.01.2023 г.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., задолженность погашена 01.01.2023 г.; недоимка по транспортному налогу за 2020 г., задолженность погашена 02.05.2023 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края № 2а-1099/2021 от 30.03.2021 г. взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 г., задолженность погашена 15.12.2021 г.

Вместе с тем, учитывая, что имеющаяся задолженность по земельному налогу за 2020 г., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., по транспортному налогу за 2019 г., по транспортному налогу за 2020 г. погашена, суд приходит к выводу, что требования о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки, подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, с учетом того, что доказательств уплаты задолженности не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа.

Поскольку на основании ст. 336 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) налоговую задолженность в общем размере 59 351,77 руб., в том числе:

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 1 815,99 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 г. в размере 1 720,57 руб.;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 25 484 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 16,03 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 123 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 0,43 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 123 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2,53 руб.;

недоимку по земельному налогу физических лиц за 2021 г. в размере 50,37 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 0,25 руб.;

недоимку по земельному налогу физических лиц за 2022 г. в размере 77 руб.;

пени в размере 3 814,57 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 980,55 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись Ю.В. Бородкина

Мотивированное решение составлено 23 октября 2024 года.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-3295/2024

Пермского районного суда Пермского края