Решение № 2А-788/2025 2А-788/2025~М-520/2025 М-520/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-788/2025

Дело№ 2а-788/2025

УИД: 18RS0024-01-2025-001106-53


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года с.Каракулино

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Шарова Р.М.,

при секретаре Фуфачевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС по УР к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление ФНС по УР обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщиком ФИО1 в 2023г. получено в дар недвижимое имущество по адресу: УР<данные изъяты> (хоз.посторойки) от ФИО2 <данные изъяты>. Сведения, что даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с СК РФ отсутствуют. По сведениям, представленным в соответствии со ст. 85 HK РФ органами осуществляющими государственный кадастровый учет и регистрацию прав на имущество, кадастровая стоимость объекта, полученного в порядке дарения, по состоянию на 01.01.2023г. составляла в размере 250 215,80 руб. Таким образом, размер доход от получения недвижимого имущества в порядке дарения за 2023г. составляет в размере 250 215,80 руб., сумма налога 32 528 руб. (250 215,8 х 13%), согласно п.1.1 ст.224 НК РФ. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в результате, которой установлена неуплата налога в размере 32 528 руб. и непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023г. Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №15033 от 12.11.2024г. Получив объект недвижимого имущества в порядке дарения, физическое лицо, являясь плательщиком НДФЛ, должно было и могло осознавать, что у него имеется обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2023г. - 30.04.2024 года. Штраф по п. 1 ст. 119НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составил в размере 609.88руб. (32 528 х 5% х 3 мес. / 8). Пунктом 1 ст.122НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий влечет взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Штраф по п.1 СТ.122НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составил в размере 813,25руб. (32 528 х 20% / 8). Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год штрафы, предусмотренные п.1 ст. 119 НК РФ, п.1 ст. ст. 122 НК РФ в настоящее время не уплачены и подлежат взысканию в рамках настоящего дела. По состоянию на 29.09.2025г. задолженность по НДФЛ составила в размере 12 528руб. (Оплата 15.04.2025 – 5 000 руб.). В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога и пени №1437 от 14.01.2025, было направлено ответчику, со сроком исполнения для уплаты не позднее 06.02.2025г. Мировым судьей судебного участка Камбарского района УР был вынесен судебный приказ №2а-391/2025 от 26.03.2025 года. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда от 17.04.2025 г. Административный истец просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты> сумму задолженности в размере 18 128,62 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 12 528руб. за 2023г.; штраф в размере 813,25 руб. за 2023г.; штраф в размере 609,88 руб. за 2023г.; пени по налогу на доходы физ. лиц в размере 4 177,49 руб. за 2023г. с 16.07.2024 по 26.02.2025г.

Представитель административного истца Управления ФНС по УР, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о месте и времени рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Информация о деле размещена на официальном интернет-сайте Сарапульского районного суда – www. sarapulskyrs.udm@sudrf.ru.

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.

В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно подпунктам 2 и 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

ФИО1, ИНН <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в УФНС по УР.

Камеральной проверкой было установлено, что ФИО1 в 2023 году были получены в дар от ФИО2 <данные изъяты> (даритель), не являющимся его близким родственником недвижимое имущество по адресу: <данные изъяты> (хоз.посторойки) на общую сумму 250 215,80 руб. В связи с чем, ФИО1, в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц.

Камеральной проверкой также установлено не предоставление ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, не исчисление и неуплата суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет (акт налоговой проверки №21434 от 25.09.2024г.).

Пунктом 6 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК РФ при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

При получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату постановки на государственный кадастровый учет).

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

По сведениям, представленным в соответствии со ст.85HK РФ органами осуществляющими государственный кадастровый учет и регистрацию прав на имущество, кадастровая стоимость объекта, полученного в порядке дарения, по состоянию на 01.01.2023г. составляла в размере 250 215,8руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 250 215,80 руб. по ставке 13% составила 32 528 руб.

При установленном сроке предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 30.04.2024, фактически декларация не представлена.

Штраф по п. 1 ст. 119НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составил в размере 609,88 руб. (32 528 х 5% х 3 мес. / 8)

Пунктом 1 ст.122НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий влечет взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Штраф по п.1 СТ.122НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составил в размере 813,25 руб. (32 528 х 20% / 8)

Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год штрафы, предусмотренные п.1 ст. 119 НК РФ, п.1 ст. ст. 122 НК РФ в настоящее время не уплачены и подлежат взысканию в рамках настоящего дела.

Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, начисляемой в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности ФИО1 за период с 02.10.2015г. по 31.01.2025г. были начислены пени в размере 4 177,49 руб.

По состоянию на 29.09.2025г. задолженность по НДФЛ составила в размере 12 528 руб. (Оплата 15.04.2025 – 5 000 руб.)

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет (ЕНС).

С 01.01.2023г. в ст.48НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительной требования не предусмотрено.

В случае увеличения задолженности (в том числе и пени) сумма задолженности формируется на дату заявления о вынесении судебного приказа.

Управлением ФНС по УР ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени №1437 по состоянию на 14.01.2025 со сроком исполнения для уплаты не позднее 06.02.2025г.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Как отражено в п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Управление ФНС по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №2 Сарапульского района УР был вынесен судебный приказ №2а-391/2025 от 26.03.2025 года. Судебный приказ был отменен определением суда от 17.04.2025, так как от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекал с учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ 17.10.2025.

Управления ФНС по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки 16.10.2025.

Представленный административным истцом расчет задолженности, судом проверен и, по мнению суда, является арифметически верным.

Административным ответчиком не представлено доказательств иного исчисления заявленных к взысканию сумм налогов и пеней. Доказательств оплаты задолженности по имеющейся недоимке, заявленной к взысканию налоговым органом, а также возражений по существу заявленных требований в материалы дела административным ответчиком также не представлено.

Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по пени.

Таким образом, административные исковые требования Управления ФНС по УР к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС по УР к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>, сумму задолженности в размере 18 128,62 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 12 528 руб. за 2023г.; штраф в размере 813,25 руб. за 2023г.; штраф в размере 609,88 руб. за 2023г.; пени по налогу на доходы физ. лиц в размере 4 177,49 руб. за 2023г. с 16.07.2024 по 26.02.2025г.

Вышеуказанную сумму перечислить на следующий счет:

Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, КБК 18201061201010000510, номер казначейского счета к/с 03100643000000018500 БИК 017003983 Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Сарапульский районный суд УР.

В окончательной форме решение принято 25 декабря 2025 года.

Судья Р.М.Шаров