Решение № 2А-240/2018 2А-240/2018 ~ М-197/2018 М-197/2018 от 22 мая 2018 г. по делу № 2А-240/2018

Дело №2а-240 /2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 мая 2018 года г. Верхнеуральск

Верхнеуральский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Селецкой Е.П.,

при секретаре судебного заседания Красюк Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и соответствующей сумме пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области, Налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и соответствующей сумме пени в размере 33 587 рублей 93 копейки.

В обоснование исковых требований указано, что в Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области, согласно действующему налоговому законодательству, в качестве плательщика имущественных налогов (земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц) зарегистрирован ФИО1 ИНН №. В соответствии с имеющимися данными, полученными в порядке, установленном нормами налогового законодательства, ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении ( земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> В, кадастровая стоимость 2018875,0 руб., вид разрешенного использования- для эксплуатации нежилого здания-столовой, квартира ( доля в праве -1\4), расположенная по адресу <адрес>, кадастровая стоимость 148480 руб.).

Обязанность по уплате налоговых платежей предусмотрена ст.57 Конституции РФ, п.4 ст.23, п.1 ст.45, ст.75 Налогового кодекса РФ. При отсутствии налоговых платежей Налоговый орган направляет требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Ответчиком ФИО1 не исполнено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 33 587 рублей 93 копейки.

В соответствии со ст. 48 НК РФ на указанную задолженность ответчику были начислены пени. Ранее в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказа о взыскании налогов и пени, который был отменен в связи с обращением должника с возражением относительно исполнения судебного приказа, вместе с тем, в настоящее время сумма задолженности не оплачена. На дату составления административного искового заявления у ФИО1 имеется задолженность за 2014 год по сроку уплаты на 01.10.2015 года и за 2015 год по сроку уплаты на 01.12.2016 года по земельному налогу на сумму 32 807,00 рублей и пени в размере 686,41 рублей, по налогу на имущество физических лиц- 80,00 рублей, пени-14.52 рубля, общая задолженность налогов за указанный период составляет 33 587 рублей 93 копейки. Задолженность не погашена по настоящее время.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, представлено письменное ходатайство о рассмотрении иска без участия представителя и удовлетворить заявленный иск в полном объеме. ( л.д. 79)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дел извещен надлежащим образом (л.д.57 ). О причинах неявки суд не известил.

Исследовав в судебном заседании представленные доказательства, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником следующего имущества :

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес> В, кадастровая стоимость 2 018 875,0 руб., вид разрешенного использования - для эксплуатации нежилого здания-столовой,

- квартиры, кадастровый № ( доля в праве -1\4), расположенной по адресу <адрес>, кадастровая стоимость 148 480 рублей.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены, иного в материалах дела не содержится.

Следовательно, ФИО1, являясь собственником вышеуказанного имущества, которое в силу ст.389 Налогового кодекса РФ признается объектом налогообложения, должен в соответствии со ст.ст.23, 387 Налогового кодекса РФ оплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц в установленный законом срок.

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ, земельный налог относится к местным налогам.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ).

Земельный налог на территории Карагайского муниципального образования введен Решением Совета депутатов Карагайского сельского поселения Верхнеуральского района Челябинской области от 18.11.2010 N 22 (ред. от 18.11.2010), от 19.06.2014 № 171.( л.д. 47)

Пунктом 14 ст. 396 НК РФ установлено, что по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.02.2008 N 52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков" (далее - Постановление N 52).

Разрешенное использование - это важнейшая юридическая характеристика земельного участка, которая с одной стороны позволяет совместно с целевой категорией определить правовой режим использования участка (пункт 2 ст. 7 Земельного кодекса РФ в редакции от 09.09.2015.), а с другой стороны, в зависимости от вида разрешенного использования рассчитывается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 15 Федерального стандарта оценки "Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости" (ФСО N4), утвержденного Приказом Министерства экономического развития РФ от 22.10.2010 N 508.). В свою очередь от размера кадастровой стоимости земельного участка зависит сумма земельного налога (часть 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ.)

Текущий вид разрешенного использования земельного участка обозначается в его кадастровых документах (пункт 2 ст. 14 Федерального закона N 221-ФЗ от 24.07.2007 "О государственном кадастре недвижимости".), а также в правоустанавливающих документах.

Налоговая база по земельному налогу в силу ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации от 25.10.2001 N 136-ФЗ (далее - Земельный кодекс РФ).

Таким образом, при получении налоговым органом сведений о кадастровой стоимости спорного земельного участка, а именно кадастровая стоимость в размере 2 018 875 руб. 00коп. Данная кадастровая стоимость представлена Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области.

По данным Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области разрешенное использование земельного участка «для эксплуатации нежилого здания – столовой», что относиться к категории прочие земельные участки.

Из вышеизложенного анализа правового законодательства регламентирующего земельные правоотношения следует, что от категории разрешенного использования земельного участка зависит расчет кадастровой стоимости спорного земельного участка.

При разрешенном использовании спорного земельного участка ««для эксплуатации нежилого здания - столовой» налоговым органом применена налоговая ставка 1,5 процентов как для прочих земельных участков.

Таким образом, суд считает, что налоговым органом законно и обоснованно начислен земельный налог за период 2014,2015 года на спорный земельный участок с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью 2 018 875* 1,5 % (разрешенное использование земельного участка «для эксплуатации нежилого здания - столовой» используется как прочие земельные участки)*12/12(1 год – право пользования) =30283.00 рублей за период 2015 года, и за период 2014 года 2 018 875*1,5%*1/12*1=2524.00 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговый период определяется пунктом 1 статьи 393 НК РФ и признается равным году.

Таким образом, обязанность по уплате земельного налога ставится в системной взаимосвязи с приведенными правилами земельного законодательства и законодательства об оценочной деятельности - также не предполагает установление недостоверной, экономически не обоснованной налоговой базы по земельному налогу. Это законоположение, связывая определение налоговой базы по земельному налогу именно с кадастровой стоимостью соответствующего земельного участка, вместе с тем не лишает налогоплательщика права на установление кадастровой стоимости такого объекта в размере, равном ее рыночной стоимости, так же как и права оспаривать в целях защиты своих интересов недостоверные результаты определения кадастровой стоимости земельного участка, ему принадлежащего, или ошибки в кадастровых сведениях.

Административному ответчику ФИО1 был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014 г. и 2015 годы и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 10,14).

Административный ответчик ФИО1 указанные налоги и пени в установленный уведомлением срок не уплатил.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ, уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в полном объёме не была исполнена административным ответчиком в установленные законом сроки, Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в ее адрес заказным письмом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 33 587 рублей 93 копейки ( л.д. 8,12).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа ( п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в п. 2 ст. 286 КАС РФ, согласно которому административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требования Налогового органа об уплате налога и пени были направлены административному ответчику согласно представленным реестрам отправлений заказных писем.( л.д. 9-13). Срок оплаты последнего требования указан до 24 марта 2017 года.

Срок подачи заявления в суд – до 24.09.2017 года.

Заявление к мировому судье о вынесении судебного приказа по взысканию земельного налога и пени поступило 01.09.2017 года без пропуска шестимесячного срока.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был вынесен мировым судьей 06.09.2017 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Верхнеуральского района Челябинской области от 11 октября 2017 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1 отменен судебный приказ от 06.09.2017 года.

После отмены судебного приказа в шестимесячный срок ( 04.04.2018 года) истец обратился в районный суд с административным иском о взыскании земельного налога и пени.

Суд считает, что срок обращения в суд административным истцом не нарушен.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с неоплатой налогов в установленные в уведомлениях сроки, ответчику ФИО1 начислены пени по земельному налогу в сумме 686 рублей 41 копейка и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14 рублей 52 копейки (л.д. 5 оборот).

Расчёт задолженности судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Административным ответчиком суду не представлено доказательств отсутствия задолженности по налогу и пени за указанные в иске периоды. При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1, на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1207 рублей 64 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 457670, <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области задолженность по налогам (сборам) в размере 33 587 ( тридцать три тысячи пятьсот восемьдесят семь) рублей 93 копейки, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 32 807 (тридцать две тысячи восемьсот семь) рублей 00 копеек;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 686( шестьсот восемьдесят шесть) рублей 41 копейка;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 80 ( восемьдесят) рублей ;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 14 ( четырнадцать) рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1207 ( одна тысяча двести семь) рублей 64 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в месячный срок со дня принятия мотивированного решения.

Председательствующий Е.П. Селецкая