Решение № 2А-195/2025 2А-195/2025~М-167/2025 М-167/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-195/2025

Дело № 2а-195/2025 г.

УИД:36RS0028-01-2025-000411-21


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п.Панино 19 июня 2025 года

Панинский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего - судьи Вавакиной Г.В.,

при секретаре Воротилиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, указывая на то, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состояла ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты и неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на 16.05.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 51 406,75 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2024 года в размере 46439,52руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 19.09.2024 г. по 12.02.2025г. в размере 4982,55руб. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах, сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Согласно выписке из ЕГРИП от 16.05.2025г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 17.03.2023г. и прекратила предпринимательскую деятельность 08.12.2024г. В соответствии со ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 с 2023г. по 2024 год являлась плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 24.01.2024г. направлено требование об уплате задолженности № 867 письмом на сумму 36 361,50 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ требование признаётся полученным на шестой день со дня отправки заказного письма. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. В марте 2025 года инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 2 в Панинском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Определением №2а-216/2025 от 25 марта 2025 года мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

Истец просит взыскать страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2024 года в размере 46439,52 руб.; суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 19.09.2024 г. по 12.02.2025г. в размере 4967, 23 руб., на общую сумму 51 406,75 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в суд также не явилась, хотя о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом – судебной повесткой с уведомлением.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течении которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление на взыскание задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течения шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состояла ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты и неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 16.05.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 51 406,75 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2024 года размере 46439,52руб.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 19.09.2024 г. по 12.02.2025г. в размере 4982,55руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах, сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно выписке из ЕГРИП от 16.05.2025г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 17.03.2023г. и прекратила предпринимательскую деятельность 08.12.2024г.

В соответствии со ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 с 2023г. по 2024 год являлась плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

За 2024 год размер страховых взносов составил: 49500,00 руб. (фиксированный размер страховых взносов в 2024г., руб.) / 12 (месяцев в году)* 11 (количество месяцев осуществления деятельности ИП до прекращения) + 49500,00 руб. (фиксированный размер страховых взносов в 2024г., руб.) / 12 (месяцев в году) / 31 (дней в январе) * 8 (количество дней осуществления деятельности ИП до прекращения) = 45375,00 руб. + 1064,52 руб. =46439,52 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 4967,23 руб. На задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. размере 34225,38 руб., за период с 19.09.2024г. по 23.12.2024г. начислены пени в размере 2193,72 руб.; 24.12.2024г. налогоплательщику начислена задолженность в размере 46439,52руб. по страховым взносам в фиксированном размере за 2024г. По состоянию на 24.12.2024г. совокупная обязанность составила в размере 80664,90 руб. (34225,38 руб. +46439,52 руб.), за период с 24.12.2024г. по 23.01.2025 г. начислены пени в размере 1750,43 руб.; 24.01.2025г. налогоплательщиком погашено из ЕНП 6501,85 руб. по страховым взносам за 2023г., по состоянию на 24.01.2025г. совокупная обязанность составила в размере 74163,05 руб. (80664,90 руб. - 6501.85 руб.), за период с 24.01.2024 по 12.02.2025г. начислены пени в размере 1038,40 руб.; всего за период с 19.09.2024г. по 12.02.2025г. начислены пени в размере 4982,55 руб., налогоплательщиком 25.03.2025 г. погашено из ЕНП пени в размере 4,97 руб., 26.02.2025 г. погашено из ЕНП пени 5,38 руб. Итого к взысканию 4967,23 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 24.01.2024г. направлено требование об уплате задолженности № 867 письмом на сумму 36 361,50 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ требование признаётся полученным на шестой день со дня отправки заказного письма.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

В марте 2025 года инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 2 в Панинском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Определением №2а-216/2025 от 25 марта 2025 года мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

Задолженность по страховым взносам и пени ФИО1 до настоящего времени не оплачена.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. пропорционально размеру удовлетворенных требований, ввиду освобождения административного истца от уплаты госпошлины на основании закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области страховые взносы за период 2024 года в размере 46439,52 руб.; суммы пеней за период с 19.09.2024 г. по 12.02.2025г. в размере 4967, 23 руб., а всего 51 406,75 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Панинский районный суд в течение месяца.

Председательствующий: