Решение № 2А-1183/2026 2А-6982/2025 от 23 февраля 2026 г. по делу № 2А-1183/2026

Дело № 2а-1183/2026

УИД 03RS0003-01-2025-012158-07


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 февраля 2026 года город Уфа

Калининский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Тухбатуллиной Л.Х.

при секретаре судебного заседания Шафиковой Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к С.И.Р. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к С.И.Р. о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит С.И.Р. (ИНН №), за которым числится задолженность по оплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 373605 рублей 53 копейки, которое до настоящего времени не погашено.

По данным Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан у С.И.Р. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 274359 рублей 26 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с не полной уплатой налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество и пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования в полном объеме не погашено.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> РБ от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ по заявлению о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с С.И.Р., вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Просит взыскать с С.И.Р. задолженность:

- по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1258 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 185389 рублей;

- пени в размере 87712 рублей 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик С.И.Р. не явились, извещены надлежащим образом, административный истец в исковом заявлении просит рассмотреть дело в их отсутствие. Каких-либо письменных ходатайств об отложении от ответчика не поступало.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия административного истца.

Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, помещение.

Названое имущество (соответствующая его доля) является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик – налогоплательщиком этого налога (ст.399, 400, 401 НК РФ).

В пункте 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленного законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного над или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика С.И.Р. находится следующее имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- комната по адресу: <адрес>, 1, 3, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- комната по адресу: <адрес>, 76, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: РБ, <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок по адресу: РБ, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок по адресу: РБ, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налогов с отображением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставки и расчета земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год С.И.Р. не исполнена.

За несвоевременное перечисление налогов в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации.

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации в соответствующих налоговых периодах.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 373605 рублей 53 копейки.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом положениями пункта 1 части 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в части неисполненных обязательств.

Указанное требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено С.И.Р. ДД.ММ.ГГГГ.

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес административного ответчика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая изменение суммы задолженности, при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

Поскольку у административного ответчика сальдо является отрицательным, новое требование налоговой инспекцией не было выставлено.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № по <адрес> РБ с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по налогам с С.И.Р., который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> РБ от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан о взыскании задолженности по налогам с С.И.Р. в размере 274359,26 рублей, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим исковым заявлением, которое подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в вынесении судебного приказа.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском.

Вместе с тем в части взыскания пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 87712 рублей 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Исходя из расчета суммы пеней, сведений о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке, к взысканию заявлена сумма пени, образованная за указанный период на задолженность по ЕНС. Задолженность по пеням, заявленная в настоящем иске, образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов, которая взыскивается в рамках настоящего иска.

Согласно сведениям о ранее принятых мерах по пенеобразующей недоимке, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ составляет 373605 руб., в том числе пени 45646,22 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 738878,66 руб., в том числе пени 181116,18 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 93403,92 руб.

Однако, требования о взыскании пеней, начисленных на задолженность по налогу на имущество за 2020 год, 2021 год, 2022 год, земельному налогу за 2021 год, 2022 год, ОПС за 2021 год, ОМС за 2021 год подлежат оставлению без рассмотрения, ввиду следующего.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № по <адрес> в отношении административного ответчика С.И.Р. вынесен судебный приказ № 2а-1010/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам на имущество в размере 115744,84 рубля, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1010/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> в отношении административного ответчика С.И.Р. вынесен судебный приказ № 2а-1142/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам на имущество в размере 126953 рубля, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1142/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> в отношении административного ответчика С.И.Р. вынесен судебный приказ №а-1097/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2020 годы, по налогу на имущество за 2020 год, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1097/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> в отношении административного ответчика С.И.Р. вынесен судебный приказ №а-1419/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1419/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> в отношении административного ответчика С.И.Р. вынесен судебный приказ №а-2302/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам за 2021 год, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2302/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> в отношении административного ответчика С.И.Р. вынесен судебный приказ №а-902/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам в размере отрицательного сальдо в размере 199636, 16 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-902/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Сведения об обращении налоговой инспекции с административным исковым заявлением после отмены вышеуказанных судебных приказов в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлены.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Следовательно, в связи с отменой судебных приказов о взыскании пенеобразующей недоимки, не подлежат взысканию начисленные на нее пени. Налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением после отмены судебных приказов о взыскании задолженности с С.И.Р. и в последующем предъявить требования о взыскании пеней, начисленных на указанные недоимки.

Требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1258 рублей; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 185389 рублей; пени, начисленные на указанные задолженности, подлежат удовлетворению в связи с тем, что ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате задолженности исполнены им своевременно и в полном объеме, с учетом вышеизложенного, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению – с ответчика С.И.Р. подлежит взысканию задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1258 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 185389 рублей, пени в размере 4964 рубля 81 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 6748 рублей, с учетом абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к С.И.Р. о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с С.И.Р. (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан задолженность:

- по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1258 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 185389 рублей;

- пени в размере 4964 рубля 81 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с С.И.Р. (ИНН №) в доход бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 6748 рублей.

Требования административного искового заявления в части взыскания пеней, начисленных на задолженность по налогу на имущество за 2020 год, 2021 год, 2022 год, земельному налогу за 2021 год, 2022 год, ОПС за 2021 год, ОМС за 2021 год в сумме 82747,45 рублей оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Калининский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

Судья Л.Х. Тухбатуллина

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2026 года.