Решение № 2А-374/2023 2А-374/2023~М-240/2023 М-240/2023 от 14 июня 2023 г. по делу № 2А-374/2023

Дело №2а-374/2023

45RS0009-01-2023-000290-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Дзюба Н.Д.,

при секретаре Колупаевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 14 июня 2023 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в общей сумме 1470,81руб., в том числе земельный налог в размере 1 423руб., пени 47,81руб. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, д.Коминтерн, с кадастровым номером №, <адрес> с кадастровым номером №, <адрес>, с кадастровым номером №. Ответчик не исполнил обязанность по уплате законно установленных налогов в установленный срок, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога исчислены пени. Должнику были направлены требования №7635 от 30.01.2019, № 5401 от 16.06.2021, №35535 от 22.12.2021. Требования об уплате налогов должником не исполнены. По вышеуказанным требованиям истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом от 26.09.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 20.10.2022. Просит взыскать с ответчика имеющуюся задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления №.

Суд, исследовав представленные доказательства и документы, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Согласно статье 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из ч.4 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 в 2017-2020 годах находились: земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, №, № (л.д.23).

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления: №6857989 от 23.06.2018, № 423434 от 03.08.2020, №3090114 от 01.09.2021 об уплате земельного, а также требования к ним: требование № 7635 по состоянию на 30.01.2019 со сроком уплаты налогов до 26.03.2019, требование № 5401 по состоянию на 16.06.2021 – срок уплаты до 23.11.2021, требование №35535 по состоянию на 22.12.2021 – срок уплаты 15.02.2022. В подтверждении направления налоговых уведомлений и требований предоставлены списки заказных писем, подтверждающих направление налоговых уведомлений и требований (л.д.10-22).

Налогоплательщик в силу п.6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Поскольку в указанные в требовании сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, то 26.09.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области от 20.10.2022 судебный приказ от 26.09.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен (л.д.8).

В Куртамышский районный суд Курганской области истец обратился с требованиями о взыскании налогов и пени 07.04.2023 (л.д.6).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Исходя из предоставленных истцом документов следует, что налоговым органом предоставлены требование об уплате налога №7635 по состоянию на 30.01.2019 об оплате задолженности на сумму 1 423руб., пени 20,79руб. с установленным сроком исполнения требования до 26.03.2019; требование об уплате налога №5401 по состоянию на 16.06.2021 об оплате налога на сумму 1423руб., пени 41,77руб. с установленным сроком исполнения требования до 23.11.2021, требование об уплате налога №35535 по состоянию на 22.12.2021 об оплате налога на сумму 1191,36руб., пени 6,04руб. с установленным сроком исполнения требования до 15.02.2022.

Соответственно, общая сумма налога и пени на 26.03.2022 не превысила 10 000руб., административный истец должен обратиться в течение шести месяцев в суд с заявлением о взыскании задолженности, т.е. до 26.09.2022 включительно.

С заявлением о взыскании задолженности по требованиям административный истец обратился к мировому судье 26.09.2022 в установленный законом срок.

Административный истец просит взыскать земельный налог за 2017 год и пени по земельному налогу за 2019 год в размере 41,47 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, пени по земельному налогу за 2020 в размере 6,04руб., начисленные с 02.12.2021 по 21.12.2021.

Из материалов гражданского дела №2а-2052/2022 мирового судьи судебного участка №14 Куртамышского судебного района Курганской области следует, что ФИО1 не был согласен с задолженностью за 2017 год и приложил к заявлению чек-ордер (копию) об оплате земельного налога и документ, с указанием индекса документа по которому возможно определить за какой налоговый период произведена оплата.

Оплата ФИО1 от 28.11.2018 в размере 1 423руб. произведена за 2016 год, о чем свидетельствует индекс документа, соответствующий оплате по сроку 01.12.2017, то есть за 2016 год.

Из предоставленных административным истцом КРСБ по земельному налогу и справке по оплате налога, судом установлено, что Клещёвым произведена оплата земельного налога за 2016 год – 28.11.2018, за 2018 год – 25.12.2019, за 2019 год -16.08.2021, за 2020 год – доказательств об уплате налога в полном объеме нет.

Так как налог за 2017 год ответчиком не уплачен, требования УФНС России по Курганской области о взыскании налога за 2017 год подлежат удовлетворению.

Административный ответчик иных расчетов налога, доказательств оплаты налога в суд не предоставил.

Так как налог за 2019год не был уплачен своевременно (16.08.2021), подлежит взысканию пени по земельному налогу за 2019год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 41,77руб. (л.д.19).

Пени по земельному налогу за 2020год с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 6,04руб. на задолженность в размере 1 191,36руб. удовлетворению не подлежат, поскольку доказательства уплаты земельного налога, либо его взыскания в суд не предоставлены.

С административного ответчика взыскивается госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженности по земельному налогу в размере 1 464,47руб., из них: земельный налог за 2017 год – 1 423руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 41,47руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021.

В удовлетворении требований административного истца о взыскании пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 400руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 26.06.2023.

Судья Н.Д.Дзюба