Решение № 2А-2123/2025 2А-2123/2025~М-1687/2025 М-1687/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-2123/2025

№ 2а-2123/2025

УИД 75RS0023-01-2025-003882-53


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

23 декабря 2025 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что налогоплательщик ФИО1 в период с 14 ноября 2019 года по 12 сентября 2022 года состоял на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3 832 руб. 33 коп., за 2022 год в размере 24 111 руб. 50 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 898 руб. 74 коп., за 2022 год в размере 6 136 руб. 20 коп. 22 мая 2020 года плательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за налоговый период 2019 года, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период составила 1 477 500 руб. Поскольку величина дохода за расчётный период превысила 300 000 руб., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате налогоплательщиком, за 2019 год составила 11 775 руб.: (1 477 500 руб. – 300 000 руб.) х 1%. 3 ноября 2021 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за налоговый период 2020 года, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период составила 1 566 778 руб. Поскольку величина дохода за расчётный период превысила 300 000 руб., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате налогоплательщиком, за 2020 год составила 12 667 руб. 78 коп.: (1 566 778 руб. – 300 000 руб.) х 1%. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате плательщиком за 2019 год составила 3 832 руб. + 1% свыше 300 000 руб. в сумме 11 775 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб. + 1% свыше 300 000 руб. в сумме 12 667 руб. 78 коп., за 2021 год в сумме 32 448 руб., за 2022 год в сумме 24 111 руб. 50 коп. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составила за 2019 год 898 руб. 74 коп., за 2020 год 8 426 руб., за 2021 год 8 426 руб., за 2022 год 6 136 руб. 20 коп. Налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 12 сентября 2022 года, следовательно, срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год не позднее 27 сентября 2022 года. Исчисленные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2022 годы налогоплательщиком не уплачены в установленные законодательством сроки. Налогоплательщиком не представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2020 год в срок не позднее 30 апреля 2021 года, фактически представлена 4 июня 2021 года. 3 ноября 2021 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая доплате за налоговые период, составила 77 501 руб. со сроком уплаты 30 апреля 2021 года. На момент сдачи уточнённой налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2020 год сумма дополнительно исчисленного налога в размере 77 501 руб., пени не уплачены. 5 июля 2022 года налоговым органом принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в виде штрафа в размере 1 937 руб. 53 коп., по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3 875 руб. 05 коп. ФИО1 на праве собственности владеет (владел) земельными участками и транспортными средствами, отражёнными в налоговых уведомлениях № от 4 апреля 2015 года, № от 28 декабря 2016 года, № от 21 сентября 2017 года, № от 14 августа 2018 года, № от 10 июля 2019 года, № от 3 августа 2020 года, № от 1 сентября 2021 года, № от 1 сентября 2022 года, № от 29 июля 2023 года, по которым налогоплательщику исчислены: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2013 год в размере 658 руб., за 2014 год в размере 548 руб., за 2021 год в размере 205 руб., за 2022 год в размере 451 руб., транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 428 руб., за 2017 год в размере 690 руб., за 2018 год в размере 690 руб., за 2019 год в размере 690 руб., за 2020 год в размере 690 руб., за 2021 год в размере 1 740 руб., за 2022 год в размере 2 090 руб. Соответствующие налоговые уведомления не исполнены в установленные законодательством сроки. В этой связи сформировано и направлено налогоплательщику требование № по состоянию на 13 июля 2023 года об уплате задолженности в общей сумме 107 365 руб. 87 коп. (налог в сумме 89 247 руб. 73 коп., пени в размере 12 305 руб. 56 коп., штрафы в размере 5 812 руб. 58 коп.) с установленным сроком для добровольного исполнения до 1 января 2023 года. 10 ноября 2023 года налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика № с учётом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму задолженности 111 541 руб. 31 коп. (налог в размере 89 247 руб. 73 коп., пени в размере 16 481 руб., штрафы в размере 5 812 руб. 58 коп.). Остаток задолженности составляет 10 658 руб. 93 коп., из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 7 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 451 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 090 руб., пени в размере 8 110 руб. 93 коп. По состоянию на 4 августа 2024 года отрицательное сальдо ЕНС по пени составило 24 678 руб. 70 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее мерами взыскания, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составил 16 567 руб. Таким образом, сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа, составила 8 110 руб. 93 коп. (24 678 руб. 70 коп. – 16 567 руб. 77 коп.). За периоды до 1 января 2023 года в сумме 7 999 руб. 49 коп. включены пени, в том числе за нарушение сроков уплаты: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019-2020 годы в сумме 1 919 руб. 62 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022 годы в сумме 4 354 руб. 94 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019-2022 годы в сумме 738 руб. 54 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающим земельным налогом, расположенным в границах городских округов, за 2013, 2014, 2021 годы в сумме 333 руб. 60 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2016-2021 годы в сумме 652 руб. 79 коп. Пени за периоды с 1 января 2023 года начислены на отрицательное сальдо единого налогового счёта. По состоянию на 9 сентября 2025 года отрицательное сальдо ЕНС составило 83 086 руб. 75 коп. Вынесенный 27 августа 2024 года мировым судьёй судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности отменён определением от 25 июля 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 7 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 451 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 090 руб.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8 110 руб. 93 коп.

Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю Ёлчиева А.Н. в письменном заявлении, ФИО1 в телефонограмме просили рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пунктов 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.

Исходя из абзаца второго пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно положений пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчётный период 2020 года, 32 448 рублей за расчётный период 2021 года, 34 445 рублей за расчётный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчётный период 2021 года, 8 766 рублей за расчётный период 2022 года.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ).

В пункте 6 статьи 75 НК РФ указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся плательщиком:

- земельного налога в отношении находящегося в его собственности в 2013 году – земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №; в 2021, 2022 годах – земельного участка по адресу: город Чита, посёлок Угдан, кадастровый №;

- транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя транспортных средств: в 2016-2020 годах – мотоцикла марки «ИЖ Юпитер 5», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «УАЗ 31512», государственный регистрационный знак №; в 2021, 2022 годах – мотоцикла марки «ИЖ Юпитер 5», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «УАЗ 31512», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «ГАЗ 32213», государственный регистрационный знак №,

- налога на имущество в отношении принадлежащей ему в 2022 году 6/100 доли квартиры по адресу: <адрес>

а потому он обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 28 декабря 2016 года ФИО1 за 2013 год начислен земельный налог в размере 658 руб.

Согласно налогового уведомления № от 14 августа 2018 года ФИО1 за 2017 год начислен транспортный налог в размере 690 руб.

Согласно налогового уведомления № от 10 июля 2019 года ФИО1 за 2018 год начислен транспортный налог в размере 690 руб.

Согласно налогового уведомления № от 3 августа 2020 года ФИО1 за 2019 год начислен транспортный налог в размере 690 руб.

Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2021 года ФИО1 за 2020 год начислен транспортный налог в размере 690 руб.

Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2022 года ФИО1 за 2021 год начислен транспортный налог в размере 1 740 руб., земельный налог в размере 205 руб.

Согласно налогового уведомления № от 29 июля 2023 года ФИО1 за 2022 начислен транспортный налог в размере 2 090 руб., земельный налог в размере 451 руб., налог на имущество в размере 7 руб.

Земельный налог за 2013 год оплачен ФИО1 несвоевременно и не в полном объёме – 18 декабря 2023 года в сумме 508 руб., задолженность по земельному налогу за 2013 год в размере 150 руб. (остаток с суммы 658 руб.) признана безнадёжной к взысканию и списана решением налогового органа № от 29 апреля 2020 года.

Транспортный налог за 2016-2020 годы взыскан с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы № от 23 июня 2022 года, соответствующая задолженность погашена из единого налогового платежа 15 декабря 2023 года.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2022 год ФИО1 не оплатил до настоящего времени.

В период с 14 ноября 2019 года по 12 сентября 2022 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а потому являлся плательщиком страховых взносов за указанный период; в 2020 году находился на упрощённой системе налогообложения.

ФИО1 своевременно не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2022 годы.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование оплачены ФИО1: за 2020 год в размере 32 448 руб. (в фиксированном размере) – 11 марта 2021 года при необходимости оплаты не позднее 31 декабря 2022 года; за 2020 год в размере 12 667 руб. 78 коп. (в связи с превышением дохода 300 000 руб.) – в период с 8 сентября 2022 года по 18 декабря 2023 года (173 руб. 44 коп. – 9 сентября 2022 года, 3 руб. 72 коп. и 5 руб. 59 коп. – 12 сентября 2022 года, 3 959 руб. 89 коп. и 8 525 руб. 14 коп. – 18 декабря 2023 года) при необходимости оплаты не позднее 1 июля 2021 года; за 2021 год в размере 30 004 руб. 71 коп. – в период с 18 декабря 2023 года по 17 февраля 2025 года (6 991 руб. 92 коп. – 18 декабря 2023 года, 12 803 руб. 77 коп. – 18 января 2024 года, 10 209 руб. 02 коп. – 17 февраля 2025 года) при необходимости оплаты не позднее 10 января 2022 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование оплачены ФИО1: за 2020 год в размере 8 426 руб. – 25 февраля и 11 марта 2021 года (944 руб. 69 коп. 25 февраля 2021 года, 7 481 руб. 31 коп. 11 марта 2021 года) при необходимости оплаты не позднее 31 декабря 2020 года; за 2021 год в размере 8 426 руб. – в период с 18 декабря 2023 года по 17 февраля 2025 года (1 815 руб. 63 коп. – 18 декабря 2023 года, 3 324 руб. 85 коп. – 18 января 2024 года, 37 руб. 10 коп. – 19 января 2024 года, 105 руб. 02 коп. и 3 руб. 16 коп. – 4 марта 2024 года, 3 097 руб. 01 коп. – 23 декабря 2024 года, 43 руб. 23 коп. – 17 февраля 2025 года) при необходимости оплаты не позднее 10 января 2022 года.

Вступившим в законную силу решением Черновского районного суда города Читы от 29 октября 2025 года по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 443 руб. 29 коп. (остаток с суммы 32 448 руб.), за 2022 год в размере 24 111 руб. 50 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6 136 руб. 20 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 205 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 740 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2020 год решением УФНС Росси по Забайкальскому краю № от 5 июля 2022 года ФИО1 привлечён к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ (назначено наказание в виде штрафа в размере 1 937 руб. 53 коп.), и по пункту 1 статьи 122 НК РФ (назначено наказание в виде штрафа в размере 3 875 руб. 05 коп.).

Штрафы в указанных размерах ФИО1 не оплатил до настоящего времени.

ФИО1 оплатил налог, взыскиваемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, за 2019 год в размере 72 144 руб. 20 октября 2020 года при необходимости оплаты не позднее 12 мая 2020 года, за 2020 год в размере 77 501 руб. 29 декабря 2021 года при необходимости оплаты не позднее 30 апреля 2021 года.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов, налогов, штрафов ФИО1 начислены пени и направлено требование № от 13 июля 2023 года об оплате в срок до 1 сентября 2023 года недоимки в сумме 89 247 руб. 73 коп., пени в сумме 12 305 руб. 56 коп., штрафов в сумме 5 812 руб.

Требование № от 13 июля 2023 года направлено в адрес ФИО1 в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика и им получено 1 августа 2023 года.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Решением налогового органа № от 10 ноября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от 13 июля 2023 года. Соответствующее решение направлено ФИО1 почтой 15 ноября 2023 года.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29 ноября 2023 года налоговый орган в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок шестимесячный срок, исчисляемый с момента истечения срока, установленного для исполнения требования (не позднее 1 марта 2024 года), обратился к мировому судье судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

4 декабря 2023 года мировым судьёй вынесен судебный приказ №.

После подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (№) задолженность ФИО1 превысила 10 000 руб. в период с 4 марта по 28 июля 2024 года (29 июля 2023 года сформировано налоговое уведомление за 2022 год, которым ФИО1 начислены налоги в общей сумме 2 548 руб. со сроком оплаты 1 декабря 2023 года, которые не были оплачены; начиная с 14 ноября 2023 года начислялись пени на отрицательное сальдо единого налогового счёта), то есть образовалась по состоянию на 1 января 2025 года.

Следовательно, за взысканием задолженности налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок, установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в срок, не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб.), – не позднее 1 июля 2025 года.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности 22 августа 2024 года, то есть в установленный срок.

27 августа 2024 года на основании данного заявления мировым судьёй вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 25 июля 2025 года судебный приказ № отменён.

10 сентября 2025 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 7 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 451 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 090 руб.,

а также по пени в размере 8 110 руб. 93 коп., начисленным за период с 14 ноября 2023 года по 5 августа 2024 года на отрицательное сальдо единого налогового счёта, состоящее в указанный период из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2022 годы, по земельному налогу за 2013, 2021, 2022 годы, по транспортному налогу за 2016-2022 годы, по налогу на имущество за 2022 год.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 7 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 451 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 090 руб.;

- по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8 110 руб. 93 коп.,

всего взыскать 10 658 руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 23 декабря 2025 года.