Решение № 2А-1-205/2024 2А-1-205/2024~М-1-173/2024 М-1-173/2024 от 22 мая 2024 г. по делу № 2А-1-205/2024

УИД 73RS0№-33

Дело № 2а-1-205/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 мая 2024 года г. Сенгилей

Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в составе:

судьи Кузнецовой М.С.

при секретаре судебного заседания Бессольцевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Представитель УФНС России по Ульяновской области - по доверенности ФИО2 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве плательщика страховых взносов в связи с тем, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 2ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов и прекращается с даты государственной регистрации прекращения деятельности. На основании ст. ст. 419, 430 НК РФ инспекцией в отношении административного ответчика начислены страховые взносы в фиксированном за 2022 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2022г сумме 28056,01рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС, в сумме 6433,04 рублей. В сроки, установленные в законодательстве, страховые взносы не были оплачены. Также за несвоевременную уплату были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ, а именно: пени по страховым взносам в ПФ РФ за 2021 г. на сумму 26254,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г. – 1429,72 руб.; за 2022г. на сумму 28056,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г. – 371,74 руб.; пени по страховым взносам в ОМС за 2021 год на сумму 9817,81 руб за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –396,21 руб.; за 2022 год на сумму 7140,05 за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.- 94,61 руб. Пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ дата формирования заявления на выдачу СП) составляет :69 296,03 руб.* 204 дней*7,5% / 300 = 3534,10 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): 69 296,03 руб.* 22 дней*8,5% / 300 = 431,95 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 69 296,03 руб.* 10 дней* 12% /300 = 277,18 руб. (период с 15.08.2023 по ДД.ММ.ГГГГ);36 136,05 руб.* 24дней*12% /300 = 346,91 руб. (период с 25.08.2023 по ДД.ММ.ГГГГ); 36 136,05 руб.* 42дней*13% /300 = 657,68 руб. (период с 18.09.2023 по ДД.ММ.ГГГГ); 36 136,05 руб.* 16дней*15% /300 = 289,09 руб. (период с 30.10.2023 по ДД.ММ.ГГГГ); 591,05 руб.* 17 дней*15%/300 = 302,52 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 137,05 руб.* 17 дней*15% /300 = 289,10 руб. (период с 02.12.2023 по ДД.ММ.ГГГГ); 36 137,05 руб.*30дней *16% /300 = 578,19 руб. (периоде 18.12.2023 по ДД.ММ.ГГГГ). ОПС и ОМС за 2021 год взыскивались в рамках статьи 47 НК РФ, постановление №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, административный ответчик является собственником земельных участков с кадастровым номером 73:14:051101:433 и обязан был оплачивать земельный налог за 2021 год налоговый период – 2021; налоговая база – 1937675 руб.; доля в праве – 10/105; налоговая ставка – 0,30%; количество месяцев владения в году – 12/12; сумма исчисленного налога – 551 руб.; за 2022 год налоговая база – 1937675 руб.; доля в праве – 10/105; налоговая ставка – 0,30%; количество месяцев владения в году – 2/12; сумма исчисленного налога – 91 руб.; с кадастровым номером 73:14:051101:420 -налоговый период – 2022; налоговая база – 4765064 руб.; доля в праве – 1/26; налоговая ставка – 0,30%; количество месяцев владения в году – 12/12; сумма исчисленного налога – 545 руб.; с кадастровым номером 73:14:051101:609 - налоговый период – 2022; налоговая база 1568,594 руб.; доля в праве – 2/17; налоговая ставка – 0,30%; количество месяцев владения в году – 10/12; сумма исчисленного налога – 461 руб. Итого к уплате земельного налога с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо единого налогового счета составляет 1097 руб. Поскольку в установленные законодательством сроки суммы страховых взносов и пеней не были внесены в бюджет, в адрес налогоплательщика было выставлено и направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 12.07.2023г., срок исполнения требования до 01.12.2023г. В указанный срок требование не было исполнено административным ответчиком. 12.02.2024г. мировым судьей судебного участка № 1 Сенгилеевского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности. 27.02.2024 г. мировым судьей судебный приказ отменен в связи с представлением должником возражении.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 28 056,01 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ОМС за 2022 год, в размере 6 433,04 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 - 2022 годы в размере 1 648 рублей, пени в размере 8 999 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Представитель истца просил рассмотреть дело без его участия.

Судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьям 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся адвокаты.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 г. ; 8766 рублей за расчетный период 2022 год; 9119 рублей за расчетный период 2023г.

В силу ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1).

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 2).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (п. 4).

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках (п. 5).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1, ИНН №, с 10.03.2021г. по 24.10.2022г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в том числе за 2021 и 2022 годы.

Однако указанную обязанность административный ответчик не выполнил.

Также административный ответчик являлся собственником земельных участков с кадастровым номером № и обязан был оплачивать земельный налог за 2021 год налоговый период – 2021; налоговая база – 1937675 руб.; доля в праве – 10/105; налоговая ставка – 0,30%; количество месяцев владения в году – 12/12; сумма исчисленного налога – 551 руб.; за 2022 год налоговая база – 1937675 руб.; доля в праве – 10/105; налоговая ставка – 0,30%; количество месяцев владения в году – 2/12; сумма исчисленного налога – 91 руб.; с кадастровым номером 73:14:051101:420 -налоговый период – 2022; налоговая база – 4765064 руб.; доля в праве – 1/26; налоговая ставка – 0,30%; количество месяцев владения в году – 12/12; сумма исчисленного налога – 545 руб.; с кадастровым номером 73:14:051101:609 -налоговый период – 2022; налоговая база 1568,594 руб.; доля в праве – 2/17; налоговая ставка – 0,30%; количество месяцев владения в году – 10/12; сумма исчисленного налога – 461 руб.

Таким образом, административный ответчик был обязан оплатить земельный налог с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо единого налогового счета в размере 1 648 руб.

В связи с отсутствием добровольной уплаты административным ответчиком недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ и ОМС за 2021 год, недоимки по пеням за неуплату в срок взносов, недоимку по земельному налогу административным истцом было выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому на ФИО1 была возложена обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность.

Данное требование административным ответчиком не было исполнено.

Суд принимает представленный налоговым органом расчет пеней.

Поскольку в указанный в требовании срок страховые взносы и пени административным ответчиком не были уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Сенгилеевского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области за выдачей судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пеням.

ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 поступило на судебный участок, что подтверждается датой в штампе на заявлении, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №а-206/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области недоимку по указанным в иске страховым взносам и пеням.

27.02.2024г. указанный судебный приказ мировым судьей был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 10.04.2024г., что подтверждается датой в штампе на почтовом конверте, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен. При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, с учетом округления, в размере 1 554 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Ульяновской области:

- недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 28 056,01 рублей;

- недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 6 433,04 рубля;

- недоимку по земельному налогу за 2021, 2022 годы в размере 1 648 рублей;

- пени на отрицательное сальдо Единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 999 рублей,

всего 45 136,05 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 554 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения – с 3 июня 2024 года.

Судья М.С. Кузнецова