Решение № 2А-15/2026 2А-15/2026(2А-561/2025;)~М-422/2025 2А-561/2025 М-422/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-15/2026

УИД 74RS0012-01-2025-000551-81

Дело № 2а-15/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«15» января 2026 года с. Чесма

Варненский районный суд постоянное судебное присутствие в с. Чесма Чесменского района Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Анчуговой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Думенко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России N 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском, с учетом его уточнения (л.д.6-8,152-154,175) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2020 год в размере 233 488,31 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11 548,08 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой отражен доход 13 238 797 руб., в том числе полученный от предпринимательской деятельности 12 964 462 руб., сумма вычета 13 116 754 руб., сумма налога к возврату 19 798 руб. В нарушение ст. 209, п.1 ст. 210, ст. 221, ст. 252 НК РФ в результате завышения налоговых вычетов на сумму 10 752 437,27 руб. установлено занижение налоговой базы на сумму 3 553 253,33 руб., что привело к неуплате налога на сумму 461 923 руб. За неуплату налога предусмотрена ответственность согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неполная уплата суммы налога в результате неправильного исчисления налога, что влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено.

Административный истец просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования признала частично. Показала, что не согласна с размером задолженности по НДФЛ за 2020 год, так как данный налог ей оплачен, что подтверждается выпиской операций по расчету с бюджетом по состоянию на 01.01.2022.

Заслушав доводы ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в качестве плательщика налога.

ФИО1 с 25.11.2019 по 21.10.2024 состояла в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (статья 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Порядок и сроки выставления требования об уплате налогов, пени, штрафа предусмотрены статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как установлено материалами дела, в отношении налогоплательщика была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, проверяемый период: с 01.01.2020 по 31.12.2020 – по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. с 01.01.2020 по 31.12.2020 – по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 25-40).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее – декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок представления декларации за 2020 год – 30.04.2021.

05.02.2021 налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, регистрационный номер №, где заявлена сумма фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> в размере 1 500 000,00 рублей, сумма фактически уплаченных процентов по займам в размере 71 524,44 рублей, сумма имущественного налогового вычета за 2020 год в размере 268 335,06 рублей, сумма остатка имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам в размере 71 524,44 рублей и сумма налога, подлежащего возврату из бюджета, заявлена в размере 34 884,00 рублей.

Налогоплательщик представлял уточненную декларацию: 28.05.2021, 21.10.2021, 22.12.2021, 23.12.2021, 22.06.2022.

22.06.2022 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация с номером корректировки 6, регистрационный номер №, в соответствии с которой заявлен доход 13 238 797,00 рублей, в том числе полученный от предпринимательской деятельности 12 964 462,00 рублей, сумма вычета 13 116 754,00 рублей, сумма налога по декларации к возврату – 19 798,00 рублей.

Сроки проведения налоговой проверки: с 22.06.2022 по 21.09.2022.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам проверки, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.03.2023 №, на основании ст. 101 НК РФ, ФИО1 доначислено, с учетом уплаты по требованию 15 866 руб.: 473 471,08 рублей, в том числе: недоимка – 461 923,00 рублей, штраф – 11 548,08 рублей (461 923820%=92384,60/8=11548,08). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.03.2023 № в вышестоящий налоговый орган или в судебном порядке не оспорено, вступило в законную силу 25.04.2023 (л.д.43-68).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 21.07.2023 № об уплате задолженности на общую сумму 546 873,90 рублей (со сроком исполнения 14.09.2023, л.д. 14-17).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, штрафов в установленные сроки в соответствии со статьей 48 НК РФ инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем от 17.10.2023 № на сумму 419 090,48 руб., заявление направлено в судебный участок № 1 Чесменского района Челябинской области. Мировым судьей судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области Холкиной Е.Ю. вынесен судебный приказ № 2а-3627/2024 от 22.10.2024 (л.д. 78-83).

Суд отмечает, что если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то заявленные требования признаны им бесспорными.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа.

15.11.2024 мировым судьей был отменен судебный приказ №2а-3627/2024 в связи с поступлением возражений от административного ответчика (л.д. 83).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая дату обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском (07.05.2025, л.д.72) и дату отмены судебного приказа (15.11.2024), им соблюден срок обращения, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2020 год и штрафа по НДФЛ за 2020 год, поскольку требование об уплате налогов и пени, направлены в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, кроме того срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п.3 ст.48 Налоговым кодексом Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

Размер и расчет задолженности по налогу и штрафу (л.д.9), с учетом частичной оплаты задолженности, представленный налоговым органом, проверен судом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета или контррасчета суду не представлено.

Поскольку, вопреки позиции ФИО1, налогоплательщиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате НДФЛ и штрафа за спорный период, суд приходит к выводу о взыскании указанной задолженности, отраженной на едином налоговом счете.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 8 351,00 руб. (245 036 – 100 000) х 3% + 4000).

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН <***>):

*недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 233 488,31 руб.;

*штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11 548,08 руб.

Всего взыскать 245 036 (двести сорок пять тысяч тридцать шесть) руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8 351 (восьми тысяч трёхсот пятидесяти одного) руб. 09 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Варненский районный суд Челябинской области (постоянное судебное присутствие в селе Чесма).

Председательствующий -

Мотивированное решение изготовлено 26.01.2026.

Председательствующий подпись

Копия верна

Судья Н.В.Анчугова