Решение № 2А-1487/2025 2А-1487/2025~М-1354/2025 М-1354/2025 от 28 сентября 2025 г. по делу № 2А-1487/2025

Дело № 2а-1487/2025

64RS0048-01-2025-004050-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Арбузовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23 по Саратовской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать пени на общее отрицательное сальдо в размере 195621,46 руб., начисленные за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 482,53 руб., по пени на общее отрицательное сальдо в размере 195621,46 руб., начисленные за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 11998,12 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налоговый орган согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- Opel Astra, 90 л.с., государственный регистрационный знак ФИО5

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 6 (имеется льгота /12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении)).

- за 2017 год = 90.00(л.с.) *14 руб.*12/12= 1260 руб.,

- за 2018 год = 90.00(л.с.) *14 руб.*12/12= 1260 руб.,

- за 2019 год = 90.00(л.с.) *14 руб.*12/12= 1260 руб.,

- за 2020 год = 90.00(л.с.) *14 руб.*12/12 -315 (льгота) = 945 руб.,

- за 2021 год = 90.00(л.с.) *14 руб.*12/12= 1260 руб.

- за 2022 год = 90.00(л.с.) *14 руб.*12/12= 1260 руб.

- ВАЗ-21150, 78 л.с., государственный регистрационный знак ФИО6

- за 2017 год = 78.00(л.с.) *14 руб.*12/12 = 1092 руб.,

- за 2018 год = 78.00(л.с.) *14 руб.*12/12 = 1092 руб.,

- за 2019 год = 78.00(л.с.) *14 руб.*12/12 = 1092 руб.,

- за 2020 год = 78.00(л.с.) *14 руб.*12/12 – 273.00 (льгота) = 819 руб.,

- за 2021 год = 78.00(л.с.) *14 руб.*12/12 = 1092 руб.,

- за 2022 год = 78.00(л.с.) *14 руб.*12/12 = 1092 руб.,

- Mercedes-Benz, 204 л.с., государственный регистрационный знак ФИО7

- за 2017 год = 204.00(л.с.) *75 руб.*12/12= 15300 руб.,

- за 2018 год = 204.00(л.с.) *75 руб.*12/12= 15300 руб.,

- за 2019 год = 204.00(л.с.) *75 руб.*12/12= 15300 руб.,

- за 2020 год = 204.00(л.с.) *75 руб.*12/12 – 3825 (льгота) = 11475 руб.,

- за 2021 год = 204.00(л.с.) *75 руб.*12/12= 15300 руб.,

- за 2022 год = 204.00(л.с.) *75 руб.*12/12= 15300 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления:

- № 17017844 от 14 июля 2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 17652 руб.,

- № 27558526 от 10 июля 2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 17652 руб.,

- № 1143608 от 03 августа 2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 17652 руб.,

- № 41661 от 01 сентября 2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 13239 руб.,

- № 9684930 от 01 сентября 2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 17652 руб.,

- № 112295143 от 01 августа 2023 года на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 17652 руб.

После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

Кроме того, ФИО1 с 25 февраля 2016 года по 29 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ – в фиксированном размере 3796 руб. за расчетный период 2016 года, – в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, – в фиксированном размере 5840 руб., за расчетный период 2018 года, – в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года, – в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

- за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23400 руб.

- за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26545 руб.

- за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29354 руб.

- фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил 20318 руб., в связи с предоставлением налогового вычета в размере одного МРОТ (12130 руб.) индивидуальным предпринимателям, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, который добавлен в НК РФ Федеральным законом от 08 июня 2020 года № 172-ФЗ). За период с 01 января 2020 года по 29 декабря 2020 года в размере 20208,76 руб.

- за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4590 руб.

- за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5840 руб.

- за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6884 руб.

- за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8380,70 руб. за период с 01 января 2020 года по 29 декабря 2020 года.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пени.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 12 декабря 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 195621,46 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в сумме – 14562 руб.,

- транспортный налог за 2018 год в сумме – 17652 руб.,

- транспортный налог за 2019 год в сумме – 17652 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в сумме – 13239 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в сумме – 17652 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в сумме – 17652 руб.,

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме – 26545 руб.,

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме – 29354 руб.,

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме – 20208,76 руб.,

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме – 5840 руб.,

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме – 6884 руб.,

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме – 8380,70 руб.

Налогоплательщику были начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 12480,65 руб., в том числе:

- на недоимку в размере 195621,46 руб. начислены пени за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 482,53 руб. (за 5 дней по ставке ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- на недоимку в размере 195621,46 руб. начислены пени за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 11998,12 руб. (за 115 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в порядке ст. 48 НК РФ Фрунзенским районным судом г. Саратова выдан исполнительный лист ФС № 032761801 по делу № 2а-1823/2019 от 15 января 2020 года.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в порядке ст. 48 НК РФ Фрунзенским районным судом г. Саратова вынесено определение об отказе в принятии заявления от 25 декабря 2023 года.

О взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-2097/2021 от 22 июня 2021 года.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, в порядке ст. 48 НК РФ Фрунзенским районным судом г. Саратова выдан исполнительный лист ФС № 033862419 от 31 января 2022 года по делу № 2а-1899/2021.

О взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-921/2023 от 27 февраля 2023 года.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-3025/2022 от 10 августа 2022 года.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-3479/2023 от 29 ноября 2023 года.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-695/2024 от 15 марта 2024 года.

Также вынесены постановление по ст. 47 НК РФ № 64550001961 от 17 июля 2018 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год, постановление по ст. 47 НК РФ № 411 от 26 марта 2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год, постановление по ст. 47 НК РФ № 366 от 05 марта 2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года № 993 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 16 июля 2024 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о судебном заседании извещены, об отложении слушания дела не просили.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 19356 руб. за расчетный период 2016 года, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, - в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 года, - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года,

В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ – в фиксированном размере 3796 руб. за расчетный период 2016 года, – в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, - в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, - в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года, - в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в вышеуказанные периоды времени являлся владельцем автомобилей Opel Astra, 90 л.с., государственный регистрационный знак ФИО9 ФИО10 л.с., государственный регистрационный знак ФИО8, 204 л.с., государственный регистрационный знак ФИО11

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления:

- № 17017844 от 14 июля 2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 17652 руб.,

- № 27558526 от 10 июля 2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 17652 руб.,

- № 1143608 от 03 августа 2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 17652 руб.,

- № 41661 от 01 сентября 2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 13239 руб.,

- № 9684930 от 01 сентября 2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 17652 руб.,

- № 112295143 от 01 августа 2023 года на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 17652 руб.

После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Учитывая, что налогоплательщик не производил своевременно уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Кроме того, ФИО1 с 25 февраля 2016 года по 29 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ – в фиксированном размере 3796 руб. за расчетный период 2016 года, – в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, – в фиксированном размере 5840 руб., за расчетный период 2018 года, – в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года, – в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

- за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23400 руб.

- за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26545 руб.

- за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29354 руб.

- фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил 20318 руб., в связи с предоставлением налогового вычета в размере одного МРОТ (12130 руб.) индивидуальным предпринимателям, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, который добавлен в НК РФ Федеральным законом от 08 июня 2020 года № 172-ФЗ). За период с 01 января 2020 года по 29 декабря 2020 года в размере 20208,76 руб.

- за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4590 руб.

- за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5840 руб.

- за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6884 руб.

- за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8380,70 руб. за период с 01 января 2020 года по 29 декабря 2020 года.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 12 декабря 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 195621,46 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в сумме – 14562 руб.,

- транспортный налог за 2018 год в сумме – 17652 руб.,

- транспортный налог за 2019 год в сумме – 17652 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в сумме – 13239 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в сумме – 17652 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в сумме – 17652 руб.,

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме – 26545 руб.,

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме – 29354 руб.,

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме – 20208,76 руб.,

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме – 5840 руб.,

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме – 6884 руб.,

- налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме – 8380,70 руб.

Налогоплательщику были начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 12480,65 руб., в том числе:

- на недоимку в размере 195621,46 руб. начислены пени за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 482,53 руб. (за 5 дней по ставке ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- на недоимку в размере 195621,46 руб. начислены пени за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 11998,12 руб. (за 115 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в порядке ст. 48 НК РФ Фрунзенским районным судом г. Саратова выдан исполнительный лист ФС № 032761801 по делу № 2а-1823/2019 от 15 января 2020 года.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в порядке ст. 48 НК РФ Фрунзенским районным судом г. Саратова вынесено определение об отказе в принятии заявления от 25 декабря 2023 года.

О взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-2097/2021 от 22 июня 2021 года.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, в порядке ст. 48 НК РФ Фрунзенским районным судом г. Саратова выдан исполнительный лист ФС № 033862419 от 31 января 2022 года по делу № 2а-1899/2021.

О взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-921/2023 от 27 февраля 2023 года.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-3025/2022 от 10 августа 2022 года.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-3479/2023 от 29 ноября 2023 года.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-695/2024 от 15 марта 2024 года.

Также вынесены постановление по ст. 47 НК РФ № 64550001961 от 17 июля 2018 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год, постановление по ст. 47 НК РФ № 411 от 26 марта 2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год, постановление по ст. 47 НК РФ № 366 от 05 марта 2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года № 993 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В данном требовании налогоплательщику было предложено погасить задолженность в срок до 20 июля 2023 года.

Данное требование было оставлено без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 16 июля 2024 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 16 июля 2024 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Таким образом, судебный приказ о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности не выносился и, следовательно, не отменялся.

С учетом изложенного, положения ст. 48 НК РФ о порядке исчисления срока для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу к спорным правоотношениям применены быть не могут.

При этом согласно разъяснениям, изложенным в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ).

Принимая во внимание указанные разъяснения Пленума Верховного Суда РФ, а также учитывая, что срок исполнения требования об уплате налога от 25 мая 2023 года № 993 истек 21 июля 2023 года, а определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 16 июля 2024 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было отказано в вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу, что к моменту обращения в суд с настоящим иском – 05 сентября 2025 года, срок для обращения в суд был налоговым органом пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 30 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 года № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

На обстоятельства, указанные в п. 30 вышеуказанного постановления, административный истец не ссылался, иные обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, судом не установлены.

При таких обстоятельствах, суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления и подачи административного искового заявления в установленном законом порядке и сроки, тем более что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, административным истцом не приведено.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, Инспекцией не представлено, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Принимая во внимание, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по земельному налогу, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО12 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Срок изготовления мотивированного решения суда – 10 октября 2025 года.

Судья Ю.В. Павлова