Решение № 2А-1989/2020 2А-1989/2020~М-1819/2020 М-1819/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-1989/2020

Дело № 2а-1989/2020

73RS0003-01-2020-002501-85


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 19 ноября 2020 года

Железнодорожный районный суд г.Ульяновска в составе:

судьи Михайловой О.Н.,

при секретаре Токуновой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а1993/20120 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС № 2 по Ульяновской области.

Налогоплательщик ФИО1 имеет (имел) в собственности:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №,

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №,

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в связи с чем, она должна была оплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 налоговые периоды.

Налоговые уведомления направлялись в адрес административного ответчика почтой, но в указанный срок налоги не оплачены. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Ответчику также направлялось требование об уплате указанных видов налога и пени, но до настоящего времени задолженность не оплачена.

Кроме того, административный ответчик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя до 03.11.2016.

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности 28.07.2016 административным ответчиком лично представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2015 год. Срок представления декларации за 2015 год – не позднее 04.05.2016. сумма налога, подлежащая уплате на основании декларации – 0.00 руб.

Инспекцией составлен акт №№ от 10.11.2016, и вынесено решение № от 16.01.2017 о привлечении к ответственности по п.1ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. Решение направлено 20.01.2017 почтой заказным письмом. Решение вступило в силу 01.03.2017. Поскольку сумма штрафа не была оплачена, в адрес налогоплательщика направлено требование № от 29.03.2017. добровольный срок уплаты штрафа по требованию – 18.04.2017. до настоящего времени задолженность не погашена.

Административный истец обращался за выдачей судебного приказа, выданный судебный приказ впоследствии по заявлению должника был отменен.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 40 594 руб., пени в размере 202 руб. 97 коп., задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 39 985 руб., пени в размере 54 руб. 98 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 186 руб., пени в размере 0 руб. 93 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 215 руб., пени в размере 0 руб. 30 коп.; штраф по НДФЛ за 2015 год в размере 1000 руб.

Представитель МИФНС № 2 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 2 по Ульяновской области, также состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя до 03.11.2016 г. и применяла упрощенную систему налогообложения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит (принадлежало):

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №,

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №,

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в связи с чем, она должна была оплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 налоговые периоды.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из содержания ст. 363 НК РФ следует, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч.3).

В статье 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом и в этом случае считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно имеющемуся в материалах дела налогового уведомления № от 10.10.2016 ФИО3 в срок до 01.12.2016 должна была оплатить транспортный налог в размере 40 954 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц в размере 186 руб. 00 коп. за 2015 налоговый период.

Согласно имеющемуся в материалах дела налогового уведомления № от 10.07.2017 ФИО3 в срок до 01.12.2017 должна была оплатить транспортный налог (с учетом перерасчета) в размере 39 985 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц в размере 215 руб. 00 коп. за 2016 налоговый период.

Сумма налога, подлежащая оплате административным ответчиком, исчислена в соответствии с требованиями, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из содержания ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО3 свою обязанность по оплате налогов в сроки, установленные законом в полном объеме не исполнил, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налоговым органом были начислены пени: за неуплату транспортного налога за 2015 год в размере 202 ру3б. 97 коп., за 2016 год в размере 54 руб. 98 коп.; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0 руб. 93 коп., за 2016 год в размере 0 руб. 30 коп.

В связи с неуплатой налога МИФНС № 2 по Ульяновской области в адрес административного ответчика было направлены требования №11575 от 17.12.2016, № от 07.12.2017 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени сроком исполнения до 14.02.2017, и до 23.01.2018, соответственно.

Требования в полном объеме не исполнено, доказательств обратного налогоплательщиком не представлено.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку требования об уплате задолженности по транспортному, налогу на имущество физических лиц, пеням не были исполнены, 20.03.2017 налоговый орган обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2015 налоговый период.

24.03.2017 мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по указанным выше видам налога за 2015 налоговый период, который 06.07.2020 был отменен по заявлению должника.

Также налоговый орган 14.02.2018 обращался к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2016 налоговый период.

19.02.2018 мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по указанным выше видам налога за 2016 налоговый период, который 06.07.2020 также был отменен по заявлению должника.

04.09.2020 исковое заявление МИФНС № 2 по Ульяновской области поступило в суд.

Доказательств оплаты предъявленных к взысканию транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 налоговые периоды ФИО3 в суд не представлено.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных видов налога не установлено.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление в части взыскания с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пеней за 2015, 2016 гг., подлежит удовлетворению.

Кроме того, административным ответчиком 28.07.2016 в Инспекцию была представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2015 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании представленных налоговых деклараций составила 0,00 руб.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, срок предоставления декларации за 2015 год – не позднее 04.05.2016.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам проведения камеральных налоговых проверок Инспекцией составлен акт № от 10.11.2016, и вынесено решение № от 16.01.2017 о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 000 руб.

В связи с отсутствием добровольной оплаты штрафных санкций, в соответствии с п.2 ст.70 НК РФ налоговым органом выставлено налогоплательщику требование № от 29.03.2017 об уплате налога по результатам налоговой проверки сроком исполнения до 18.04.2017.

Вместе с тем, налоговым органом в материалы дела не представлены сведения, достоверно подтверждающие направление в адрес ФИО1 решения от 16.01.2017 № и соответствующего требования. Административным истцом приложен акт №1 от 27.04.2020 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению в части реестров по отправке требования.

При этом исходя из требований п. 6 ст.69 НК РФ акты о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, и об уничтожении реестров отправки почтовой корреспонденции не являются надлежащим доказательством отправки должнику конкретных требований, поскольку из содержания названных документов невозможно установить, какие именно требования направлялись административному ответчику.

С учетом того, что реестры по направлению требований были уничтожены у суда не имеется достоверных данных, подтверждающих направление указанных документов ответчику, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ответчика штрафа в размере 1000 руб.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 637 руб. 18 коп.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 186 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 93 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 215 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 30 коп.;

- по транспортному налогу физических лиц за 2015 год в размере 40 594 руб. 00 коп., пени в размере 202 руб. 97 коп.;

- по транспортному налогу физических лиц за 2016 год в размере 39 985 руб. 00 коп., пени в размере 54 руб. 978коп.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании штрафа по НДФЛ в размере 1000 рублей, - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 2 637 руб. 18 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Н. Михайлова