Решение № 2А-1294/2025 2А-1294/2025~М-1300/2025 М-1300/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-1294/2025

Дело № 2а-1294/2025

УИД 35RS0019-01-2025-002766-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол Вологодской области 24 декабря 2025 года

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

при секретаре Мотовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, восстановлении срока для обращения с исковым заявлением в суд,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 140 рублей 00 копеек, восстановлении срока для обращения с исковым заявлением в суд.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 начислен налог на имущество за 2014 год в размере 1 140 рублей 00 копеек. Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование об уплате налога № от 08 октября 2015 года, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 14 апреля 2021 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 по делу № 2а-767/2021.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по ВО не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд определил в соответствии со статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) слушать дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство РФ о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (статья 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.12.2012 N 243-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пунктам 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В собственности ФИО1 в спорный период 2014 года находилось имущество: квартира по адресу: <адрес>, а также квартира по адресу: <адрес>.

Согласно справке ОВМ МО МВД России «Сокольский», ФИО1, с 18 ноября 1997 года по настоящее время зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

Налоговая инспекция в соответствии с требованиями налогового законодательства направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 29 апреля 2015 года на оплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 6 190 рублей 00 копеек (4 130 рублей 00 копеек - за квартиру по адресу: <адрес>; 2 060 рублей 00 копеек – за квартиру по адресу: <адрес>) по сроку уплаты до 01 октября 2015 года.

В установленные законом сроки ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена, в силу положений статьи 69 НК РФ в её адрес налоговой инспекцией направлено требование № от 08 октября 2015 года со сроком исполнения до 20 ноября 2015 года на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц 6 190 рублей 00 копеек, пени – 10 рублей 21 копейка, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Рассматривая требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

В определении Конституционного Суда РФ от 30 июня 2022 года N 92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Так с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) НК РФ.

Согласно требованию № от 08 октября 2015 года об уплате налога, срок его исполнения установлен до 20 ноября 2015 года, при этом сумма налога и пени, указанная в требовании, в совокупности превышала сумму, установленную статьей 48 НК РФ, действующей в спорный период (то есть 1500 рублей), составляла 6 190 рублей 00 копеек.

Учитывая шестимесячный срок на обращение с административным исковым заявлением в суд, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа по требованию № от 08 октября 2015 года истекал 19 мая 2016 года, в то время как с соответствующим заявлением налоговый орган обратился лишь 12 марта 2021 года.

12 марта 2021 года Межрайонная ИФНС №9 ВО обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 37 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2014 год за счёт имущества физического лица в размере 6 200 рублей 21 копейки, в том числе: по налогу на имущество физических лиц – 6 190 рублей 00 копеек, пени по состоянию на 10 ноября 2017 года в размере 10 рублей 21 копейки.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 18 марта 2021 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС №9 ВО взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 6 190 рублей 00 копеек, пени в размере 10 рублей 21 копейки по состоянию на 10 ноября 2017 года, на общую сумму 6 200 рублей 21 копейка, а также в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 200 рублей 00 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 14 апреля 2021 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 18 марта 2021 года.

С настоящим иском о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2014 год в сумме 1 140 рублей 00 копеек налоговый орган обратился в суд 24 октября 2025 года, следовательно, истец обратился в мировой суд с пропуском предусмотренного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций по требованию № от 08 октября 2015 года, согласно которому сумма налога и пени в совокупности превысила установленный статьей 48 НК РФ размер, при этом объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, как к мировому судье, так и в районный суд налоговым органом не представлено, а те доказательства, на которые ссылается налоговый орган, к таковым не относятся. Сама по себе безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ в (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Налоговая инспекция является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Исходя из положений частей 2 статьи 48 НК РФ, статьи 286 КАС РФ, заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться. Фактически пропущенный срок, по мнению суда, свидетельствует, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд в установленном законом порядке, при этом учитывая, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, и ей, соответственно, должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 НК РФ). Таким образом, объективно суд исходит из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, не имелось. В связи с чем, судом не усматривается оснований для удовлетворения ходатайства УФНС России по ВО о восстановлении срока обращения с настоящим административным иском в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 140 рублей 00 копеек в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с данным административным иском, поскольку УФНС России по ВО на дату обращения, как в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим иском в суд утратило право на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу в связи с пропуском установленного срока. Вопрос о судебных расходах в данном случае судом не разрешается, поскольку истец освобождён от уплаты данных расходов, и в иске к ответчику отказано.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова

Мотивированное решение изготовлено 12 января 2026 года.