Решение № 2А-1825/2024 2А-1825/2024~М-1443/2024 М-1443/2024 от 16 июля 2024 г. по делу № 2А-1825/2024

Дело №2а-1825/2024

УИД 18RS0011-01-2024-003107-58


Решение

Именем Российской Федерации

г. Глазов 17 июля 2024 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Беркутовой Т.М.,

при секретаре Трефиловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС по Удмуртской Республике обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность, установленная в ст.57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. В соответствии с главой 28 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога и налоговая ставка установлены Законом УР от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике». Объектом налогообложения в 2018 году являлись принадлежащий налогоплательщику легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак №, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с., самоходное транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный знак №. Расчёт транспортного налога за 2018 год по транспортным средствам произведён в налоговом уведомлении №№ от 04.07.2019, направлен в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 11.02.2020. В связи с неоплатой суммы транспортного налога за 2018 год в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ за период просрочки начислена сума пени за каждый день просрочки в размере 1/200 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. Общая сумма пени, начисленная за неуплату суммы налога за 2018 год, составила 5320,00 руб. Сумма транспортного налога и соответствующие пени, неуплаченные на дату подачи административного иска, составляют: налог – 5320,00 руб., пени – 69,29 руб.

Кроме того, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику в 2018 году на праве собственности принадлежало следующее имущество (объекты недвижимости), которое признается объектом налогообложения налогом на имущество: гараж с кадастровым номером №, кадастровая стоимость 104988,00 руб., доля в праве 1; жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровая стоимость 303176,00 руб., доля в праве 1. На основании Решения Глазовской городской Думы от 26.11.2014 №505 установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 3 настоящего пункта 0,3 %, в отношении в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат 0,1% от кадастровой стоимости. Налоговым органом начислена сумма налога на имущество за 2018 года в налоговом уведомлении № от 04.07.2019. Общая сумма налога на имущество за 2018 год составила 565,00 руб. Расчет суммы налога произведён в соответствии со ст.408 НК РФ, т.е. исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. За неуплату сумм налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 7,36 руб.

О наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направленное заказным письмом. Требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. Взыскание сумм, указанных в тексте заявления, проводилось в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. Определением мирового судьи судебного участка №1 г.ФИО2 судебный приказ №2а-1274/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по указанному требованию отменён в связи с возражениями налогоплательщика. На основании ст.ст.31, 48 НК РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 5961,65 руб., в том числе, транспортный налог с физических лиц в размере 5320,00 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 69,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество с физических лиц в размере 565,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и перечислить в Отделение Банка России г.Тула// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта – 03100643000000018500), ИНН <***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) с указанием КБК 18201061201010000510.

В судебное заседание представитель административного истца Управление ФНС по УР не явился, извещён о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещался по месту регистрации, от получения почтовой корреспонденции уклоняется, почтовая корреспонденция возвращена за истечением сроков хранения. Суд признает извещение надлежащим и рассматривает дело в отсутствии административного ответчика.

Суд определил в соответствии со ст.ст.150, 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 69 п.1,5,6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 391 п.4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 391 п. 4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в ред. Закона УР от 28 ноября 2006 года № 53-РЗ) установлены налоговые ставки: легковые автомобили с мощностью двигателя от 100 л.с до 150 л.с. включительно - 20 руб.; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ход (с каждой лошадиной силы) – 25 руб.

Таким образом, у ФИО1, обладавшим на праве собственности транспортными средствами в спорный налоговый период: легковым автомобилем <данные изъяты>, регистрационный знак №, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с.; прочих самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу - <данные изъяты>, регистрационный знак №, имелась обязанность по уплате транспортного налога в размере 5320,00 руб.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведениям об имуществе, налогоплательщик ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом (объектами недвижимости), которые признается объектом налогообложения налогом на имущество: гараж по адресу: <адрес>, 8,60,1, площадью 58,2 кв.м., кадастровый №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость 104988,00 руб.; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, площадью 35,3 кв.м., регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость 104988,00 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В спорный период времени действовало Решение Глазовского городской Думы от 26.11.2014 № 505 «Об установлении на территории муниципального образования «г. Глазов» налога на имущество физических лиц» налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На момент рассмотрения настоящего дела действия налогового органа по формированию налогового уведомления № от 04.07.2019 в части расчета размера налога на имущество физических лиц исходя из налоговой базы в отношении указанных объектов недвижимости, в установленном законом порядке не оспорены.

Таким образом, у ФИО1, обладавшего на праве собственности указанным выше недвижимым имуществом, имеется обязанность по уплате налога на имущество.

Налог на имущество физических лиц в установленные сроки не уплачен.

Административный истец направил административному ответчику налоговое уведомление и налоговое требование посредством почтовой связи.

Расчёт суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц произведён налоговым органом в соответствии с п.2 ст.52, п.1 ст.362, п.3 ст.396, п.1 ст.408 НК РФ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 04.07.20219 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 5320,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 565,00 руб. не позднее срока, установленного законодательствам о налогах и сборах со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно списку заказных писем № в адрес ФИО1 налоговое уведомление направлено 17.07.2019, о чем свидетельствует штамп почтовой связи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неоплатой суммы транспортного налога за 2018 год, в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки, в размере 1/200 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/200 ставки рефинансирования % = пени (руб.) Пени по транспортному налогу составляет 69,29 руб.

За неуплату сумм налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок, налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ, начислены пени в общей сумме 7,36 руб.

В связи с неуплатой налога в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.02.2020 со сроком исполнения до 30.03.2020.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно списку заказных писем № в адрес ФИО1 требование об уплате налога направлено 11.02.2020, о чем свидетельствует штамп почтовой связи.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Административным истцом представлен расчет задолженности, который судом проверен, признан верным.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение установлено п.2 ст.48 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений), в соответствии с которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов административного дела № 2а-1274/2020, 10.07.2020 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Глазова Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам. Судебный приказ вынесен 16.07.2020. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Глазова Удмуртской Республики от 18.12.2023 данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 Копия определения судебного приказа вручена представителю административного истца 11.03.2024.

Указанный административный иск административным истцом направлен в Глазовский районный суд УР 17.06.2024 по средством Почты России, согласно отчету об отслеживании (ШПИ 80096897857328), т.е. административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен. Порядок взыскания спорной задолженности по налогам, пени налоговым органом соблюден, нарушений не выявлено.

Таким образом, суд считает необходимым административные исковые требования Управления ФНС России по УР о взыскании с ответчика задолженности удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с учетом удовлетворения иска.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 400,00 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №) задолженность по налогам и пени в общем размере 5961,65 руб., в том числе, транспортный налог за 2018 год в размере 5320,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 69,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 565,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и перечислить в Отделение Банка России г.Тула// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта – 03100643000000018500), ИНН <***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) с указанием КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.<адрес>, ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Городской округ «Город Глазов» Удмуртской Республики» в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 24.07.2024.

Судья Т.М. Беркутова