Решение № 2А-233/2020 2А-233/2020~М-203/2020 М-203/2020 от 28 мая 2020 г. по делу № 2А-233/2020

Дело № 2а-233/2020


Решение

Именем Российской Федерации

рп Саргатское «29» мая 2020 года

Саргатский районный суд Омской области

в составе председательствующего Павловой Л.Р.

при секретаре Троян И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Омской области к ФИО1 - законному представителю ЧВ о взыскании недоимки за 2014-2015 гг по налогу на имущество физических лиц, за 2014-2017 по земельному налогу, пеней,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №2 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 - законного представителя ЧВ -земельного налога за 2014-2017 гг, пеней в размере 6,41 рублей за период с 01.12.2015 по 25.11.2019 гг, налога на имущество физических лиц за 2014-2015, пеней в размере 1,99 рублей за период с 01.12.2015 г по 25.11.2019 г.

В административном исковом заявлении административный истец - Межрайонная ИФНС №2 России по Омской области в обоснование заявленных требований указал, что административный ответчик является законным представителем несовершеннолетнего ЧВ, который является собственником жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в связи с чем ему начислялся земельный налог за 2014 г - 14 рублей, за 2015 г - 14 рублей, за 2016 г - 22 рубля, за 2017 г - 22 рубля, налог на имущество физических лиц за 2014 г- 10 рублей, за 2015 г - 12 рублей и направлялись налоговые уведомления. В установленные сроки указанные в уведомлениях суммы налога уплачены не были. В целях досудебного порядка урегулирования вопроса с задолженностью налогоплательщику направлялись требования об уплате задолженности за 2014 г по имущественному налогу в размере 10 рублей и пеней в размере 0,92 рублей, по земельному налогу в размере 14 рублей, пеней в связи с его неуплатой в сумме 1,28 рублей от 17.08.2016 г №7646 с установлением срока погашения задолженности до 11.10.2016 года, об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг в размере 70 рублей и пеней в размере 6,20 рублей от 26.11.2019 года №39744 со сроком исполнения до 17.01.2020 г, которые и до настоящего времени не исполнены.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п.1 сп.4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (до 01.01.2015г срок устанавливался до 01 октября).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно п.2 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, в частности, расположенная в пределах муниципального образования квартира.

В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Частью 1 ст.403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ч.ч.1,2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 - законного представителя ЧВ - задолженность по уплате земельного налога 2014 г - 14 рублей, за 2015 г - 14 рублей, за 2016 г - 22 рубля, за 2017 г - 22 рубля, пени в размере 6,41 рублей за период с 01.12.2015 по 25.11.2019 гг, налога на имущество физических лиц за 2014 г -10 рублей, за 2015 г - 12 рублей, пени в размере 1,99 рублей за период с 01.12.2015 г по 25.11.2019 г.

В судебном заседании представитель административного истца - МРИФНС №2 России по Омской области участия не принимал. Просил рассмотреть дело в их отсутствие, удовлетворить требования иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Возражений по заявленным требованиям не представила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п.1 сп.4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (до 01.01.2015г срок устанавливался до 01 октября).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно п.2 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, в частности, расположенная в пределах муниципального образования квартира.

В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Частью 1 ст.403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ч.ч.1,2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п.п. 3-4 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено, что ЧВ является собственником жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (л.д.14).

В связи с чем ему начислялся земельный налог за 2014 г - 14 рублей, за 2015 г - 14 рублей, за 2016 г - 22 рубля, за 2017 г - 22 рубля, налог на имущество физических лиц за 2014 г- 10 рублей, за 2015 г - 12 рублей и направлялись налоговые уведомления (л.д.19-22).

В установленные сроки указанные в уведомлениях суммы налога уплачены не были. В целях досудебного порядка урегулирования вопроса с задолженностью налогоплательщику направлялись требования об уплате задолженности за 2014 г по имущественному налогу в размере 10 рублей и пеней в размере 0,92 рублей, по земельному налогу в размере 14 рублей, пеней в связи с его неуплатой в сумме 1,28 рублей от 17.08.2016 г №7646 с установлением срока погашения задолженности до 11.10.2016 года, об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг в размере 70 рублей и пеней в размере 6,20 рублей от 26.11.2019 года №39744 со сроком исполнения до 17.01.2020 г, которые и до настоящего времени не исполнены (л.д.7-10).

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога должнику начислены пени. Начисление пеней произведено административным истцом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, исходя из предусмотренной нормативными правовыми актами ставки ЦБ России и недоимки по каждому из налогов - пени в размере 6,41 рублей за период с 01.12.2015 по 25.11.2019 гг за неуплату земельного налога, пени в размере 1,99 рублей за период с 01.12.2015 г по 25.11.2019 г за неуплату налога на имущество физических лиц (л.д.11-13).

Представленный административным истцом расчет задолженности по пеням за неуплату имущественного налога и земельного налога за указанные периоды суд находит правильным, административным ответчиком данный расчет не оспорен.

Общая сумма задолженности по всем требованиям не превысила трех тысяч рублей. В установленный срок, в течение шести месяцев по истечении трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от 17.08.2016 г №7646, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника задолженности по уплате указанных налогов и санкций. В принятии заявления было отказано на основании определения от 17.03.2020 года и разъяснено право на предъявление требований о взыскании задолженности в порядке искового производства (л.д.18).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Омской области к ФИО1 - законному представителю ЧВ о взыскании недоимки за 2014-2015 гг по налогу на имущество физических лиц, за 2014-2017 по земельному налогу, пеней, обоснованы административным истцом, подтверждены представленными письменными доказательствами, заявлены в установленные законом сроки и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в силу п/п 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Омской области к ФИО1 - законному представителю ЧВ о взыскании недоимки за 2014-2015 гг по налогу на имущество физических лиц, за 2014-2017 по земельному налогу, пеней удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, ИНН № в пользу регионального бюджета недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 г -10 (десять) рублей, за 2015 г - 12 (двенадцать) рублей, пени в сумме 1 (один) рубля 99 копеек за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 г по 25.11.2019 г., перечислив в УФК МФ РФ по Омской области на р/с <***>, ИНН <***>, КПП 553501001, Отделение Омск, БИК 045209001, ОКТМО 52651151, КБК (имущественный налог)18210601030131000110, КБК (пени) 18210601030132100110.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, ИНН №, в пользу регионального бюджета недоимку по уплате земельного налога за 2014 г - 14 (четырнадцать) рублей, за 2015 г - 14 (четырнадцать) рублей, за 2016 г - 22 (двадцать два) рубля, за 2017 г-22 (двадцать два) рубля, а также суммы пени за период с 01.12.2015 г по 25.11.2019 г в сумме 6 (шесть) рублей 41 копейки, перечислив в УФК МФ РФ по Омской области на р/с <***>, ИНН <***>, КПП 553501001, Отделение Омск, БИК 045209001, ОКТМО 52651151, КБК (земельный налог) 18210606043131000110, КБК (пени) 18210606043132100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Омский областной суд через Саргатский районный суд со дня его принятия в окончательной форме 02 июня 2020 года.

Судья Л.Р. Павлова