Решение № 2А-1779/2025 2А-258/2026 2А-258/2026(2А-1779/2025;)~М-1456/2025 М-1456/2025 от 14 января 2026 г. по делу № 2А-1779/2025

Дело № 2а-258/2026

УИД 23RS0020-01-2025-002385-86


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2026 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Обуховой Я.В.,

при секретаре судебного заседания Журба А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 обратилась в суд с исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки и просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам.

Свои требования мотивировала тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность. Статус ИП приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.

Согласно Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 ИНН № состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 07.10.2021 по 05.05.2025.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года). Налог в размере 7 414 рублей 19 копеек, за 2021 г., по сроку уплаты 31.12.2021. Налог в размере 34 445 рублей, за 2022 г., по сроку уплаты 09.01.2023. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Налог в размере 7 478 рублей 36 копеек, за 2021 год, по сроку уплаты 03.07.2023. Налог в размере 45 178 рублей 79 копеек, за 2022 год, по сроку уплаты 03.07.2023. Налог в размере 15 672 рубля 59 копеек, за 2023 год, по сроку уплаты 01.07.2024. Налог в размере 20 987 рублей 67 копеек, за 2024 год, по сроку уплаты 20.05.2025. Налог в размере 2 382 рубля 60 копеек, за 2025 год, по сроку уплаты 20.05.2025. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). Налог в размере 1 925 рублей 30 копеек, по сроку уплаты 10.01.2022. Налог в размере 8 766 рублей, по сроку уплаты 09.01.2023. По страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Налог в размере 45 842 рублей, за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024. Налог в размере 49 500 рублей, за 2024 год, по сроку уплаты 09.01.2025. Налог в размере 18 721 рубль, за 2025 год, по сроку уплаты 20.05.2025. Административный ответчик обратился с заявлением в Арбитражный суд Краснодарского края о признании себя несостоятельным (банкротом). 19.05.2025 заявление ФИО1 по делу №А32-27616/2025 принято судьей Арбитражного суда Краснодарского края.

В соответствующем заявлении ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом) включена следующая налоговая недоимка: по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Налог в размере 5 620 рублей 50 копеек, за 2024 год. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Налог в размере 20 987 рублей 67 копеек, за 2024 год. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Налог в размере 33 156 рублей, за 2024 год. Налог в размере 5 690 рублей, за 2025 год. Налог в размере 6 338 рублей, за 2025 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 8 087 рублей 79 копеек, а всего - 79 879 рублей 96 копеек.

Поскольку дата образования недоимки за 2025 год является 20.05.2025, таким образом, взыскиваемая задолженность образовалась после принятия заявления административного ответчика, соответственно является текущим платежом и подлежит взысканию.

По состоянию на 14.10.2025за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС - 21 686 рублей 67 копеек, из них: налог - 20 989 рублей 81 копейка, пени - 696 рублей 86 копеек.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог - 139 988 рублей 32 копейки, пени - 20 031 рубль 92 копейки, общая сумма - 160 020 рублей 24 копейки.

Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности № 3550 от 17.02.2025 на сумму 50 851 рубль 35 копеек.

В отношении налогоплательщика, Инспекцией было сформировано и направлено по почте решение № 2801 от 22.04.2025, о взыскании задолженности.

В указанный срок требования налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

На основании заявления Инспекции и.о. мирового судьи судебного участка № 257 мировым судьей судебного участка № 153Кореновского района Краснодарского края, по делу № № 18.08.2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам. На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу № 2а-1648/2025 отменен 18.08.2025.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме 20 989 рублей 81 копейка.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Налог в размере - 18 607 рублей 21 копейка, за 2025 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, налог в размере - 2 382 рубля 60 копеек, за 2025 год, а всего на общую сумму 20 989 рублей 81 копейка, а также государственную пошлину в доход государства.

В судебное заседание административный истец МИФНС № 14 по Краснодарскому краю не явился, будучи своевременно и надлежащим образом уведомлены о дате, времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, будучи своевременно и надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Пунктом 9 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 Кодекса.

Статус ИП приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 07.10.2021 по 05.05.2025.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года). Налог в размере 7 414 рублей 19 копеек, за 2021 г., по сроку уплаты 31.12.2021. Налог в размере 34 445 рублей, за 2022 г., по сроку уплаты 09.01.2023. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Налог в размере 7 478 рублей 36 копеек, за 2021 год, по сроку уплаты 03.07.2023. Налог в размере 45 178 рублей 79 копеек, за 2022 год, по сроку уплаты 03.07.2023. Налог в размере 15 672 рубля 59 копеек, за 2023 год, по сроку уплаты 01.07.2024. Налог в размере 20 987 рублей 67 копеек, за 2024 год, по сроку уплаты 20.05.2025. Налог в размере 2 382 рубля 60 копеек, за 2025 год, по сроку уплаты 20.05.2025. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). Налог в размере 1 925 рублей 30 копеек, по сроку уплаты 10.01.2022. Налог в размере 8 766 рублей, по сроку уплаты 09.01.2023. По страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Налог в размере 45 842 рублей, за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024. Налог в размере 49 500 рублей, за 2024 год, по сроку уплаты 09.01.2025. Налог в размере 18 721 рубль, за 2025 год, по сроку уплаты 20.05.2025. Административный ответчик обратился с заявлением в Арбитражный суд Краснодарского края о признании себя несостоятельным (банкротом). 19.05.2025 заявление ФИО1 по делу №А32-27616/2025 принято судьей Арбитражного суда Краснодарского края.

В соответствующем заявлении ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом) включена следующая налоговая недоимка: по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Налог в размере 5 620 рублей 50 копеек, за 2024 год. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Налог в размере 20 987 рублей 67 копеек, за 2024 год. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Налог в размере 33 156 рублей, за 2024 год. Налог в размере 5 690 рублей, за 2025 год. Налог в размере 6 338 рублей, за 2025 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 8 087 рублей 79 копеек, а всего - 79 879 рублей 96 копеек.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Кредиторы по текущим платежам вправе обжаловать действия или бездействие арбитражного управляющего в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве, если такие действия или бездействие нарушают их права и законные интересы.

Согласно Постановлению Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве» в соответствии с п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.

Судам при применении данной нормы необходимо учитывать, что в силу ст. 2 Закона о банкротстве под денежным обязательством для целей этого Закона понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному основанию, предусмотренному Гражданским кодексом Российской Федерации, бюджетным законодательством Российской Федерации (в связи с предоставлением бюджетного кредита юридическому лицу, выдачей государственной или муниципальной гарантии и т.п.).

В качестве текущего платежа может быть квалифицировано только то обязательство, которое предполагает использование денег в качестве средства платежа, средства погашения денежного долга.

Поскольку дата образования недоимки за 2025 год является 20.05.2025, таким образом, взыскиваемая задолженность образовалась после принятия заявления административного ответчика, соответственно является текущим платежом и подлежит взысканию.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) итоговыми агентами.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами н основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процент предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 14.10.2025за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС - 21 686 рублей 67 копеек, налог - 20 989 рублей 81 копейка, пени - 696 рублей 86 копеек.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог - 139 988 рублей 32 копеек, пени - 20 031 рубль 92 копейки, общая сумма - 160 020 рублей 24 копейки.

Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности № 3550 от 17.02.2025 на сумму 50 851 рубль 35 копеек.

Как следует из материалов дела, в отношении налогоплательщика, Инспекцией было сформировано и направлено по почте решение № 2801 от 22.04.2025, о взыскании задолженности.

В указанный срок требования налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

На основании заявления Инспекции и.о. мирового судьи судебного участка № 257 мировым судьей судебного участка № 153Кореновского района Краснодарского края, по делу № № 18.08.2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам. На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу № № отменен 18.08.2025.

Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд с настоящим административным иском соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов (пени) суду не представлено, суд соглашается с доводами административного истца и полагает удовлетворить требования административного органа в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом заявленного требования имущественного характера, подлежащего оценке, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Налог в размере - 18 607 рублей 21 копейка, за 2025 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, налог в размере - 2 382 рубля 60 копеек, за 2025 год, а всего на общую сумму 20 989 рубль 81 копейка.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его вынесения.

Судья

Кореновского районного суда Я.В. Обухова