Решение № 2А-2289/2020 2А-2289/2020~М-2021/2020 М-2021/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-2289/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

дело № 2а-2289/2020

УИД № 50RS0044-01-2020-002973-78

20 июля 2020 года

город Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

при секретаре судебного заседания Барановой Е.В.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: страховые взносы за 2019 год в размере 4145,20 рублей, пени с размере 14,02 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): страховые взносы за 2019 год в размере 17675,53 рублей, пени в размере 59,80 рублей. Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в качестве налогоплательщика, при этом в период с 21.04.2015 по 07.08.2019 – в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-343/2020. Административным ответчиком в адрес мирового судьи были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен 27.03.2020. Налоговый орган не согласен с возражениями должника, поскольку по данным карточки расчетов с бюджетом, за ним числится недоимка но следующим налогам: ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с и. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно пп. 1-2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года (поскольку величина дохода Налогоплательщика в расчетном периоде не превысила 300 000 дублей) определяется в размере 29354 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей. Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Поскольку 07.08.2019 ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то до 22.08.2019 он должен был уплатить страховые взносы в размере, установленном пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ. Так как в установленный срок сумма страховых взносов, подлежащих уплате должником не была определена и уплачена плательщиком в сроки, то налоговый орган в соответствии со ст. 430 НК РФ определил сумму страховых взносов за 2019 год самостоятельно, а именно: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2019 за 2019 год в размере 4154,20 рубля. Согласно расчета (6 884 :12х7)+( 6 884:12:31x7), из них 6 884 - установленный фиксированный платеж, 12 - количество месяцев в году, 7- количество полных месяцев предпринимательской деятельности, 30- количество дней в последнем неполном месяце предпринимательской деятельности, 7 - количество дней в последнем неполном месяце предпринимательской деятельности), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2019 прочие начисления 2019 года в размере 17675, 53 рублей. Согласно расчета (29354:12х7)+(29354:12:31x7), из них 29354 - установленный фиксированный платеж, 12 - количество месяцев в году, 7 - количество полных месяцев предпринимательской деятельности, 31 - количество дней в последнем неполном месяце предпринимательской деятельности, 7 - количество дней в последнем неполном месяце предпринимательской деятельности). Согласно ст.23 НК РФ плательщики страховых вносов обязаны уплачивать установленные Налоговым Кодексом страховые взносы. Однако в установленные сроки страховые взносы за 2019 год не уплачены плательщиком. На основании ст.75 НК РФ за неуплату налога ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде. В соответствии со ст. ст.69,70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес должника требование об уплате налога, пени, штрафа от 06.09.2019 <номер> с установленным сроком добровольной уплаты 24.09.2019. В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что административным истцом неверно указан период взыскания, поскольку за 2018 год за ним никаких задолженностей не числится. За 2019 год действительно имеется задолженность от уплаты которой он не отказывается.

Выслушав объяснения ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 настоящей статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.04.2015; код и наименование вида деятельности 68.31.2 – предоставление посреднических услуг по аренде недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе. 07.08.2019 ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей).

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области выявлена задолженность у ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: страховые взносы за 2019 год в размере 4145,20 рублей, пени в размере 14,02 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): страховые взносы за 2019 год в размере 17675,53 рублей, пени в размере 59,80 рублей.

В адрес ФИО1 направлялось требование <номер> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06.09.2019, с предложением погасить задолженность добровольно в срок до 24 сентября 2019 года, однако данное требование оставлено без удовлетворения.

Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 03 июня 2020 года, номер почтового идентификатора <номер>.

25.02.2020 и.о. мирового судьи 239 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области- мирового судьи 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области ФИО2 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018 год по страховым взносам и пени, однако в связи с поступлением от последнего возражений на судебный приказ, он был отменен определением от 27.03.2020.

Исследовав представленные сторонами в материалы дела доказательства, судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя, однако не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год, возложенную на него законом. От уплаты страховых взносов за указанный период освобожден не был.

Административным истцом была выявлена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: страховые взносы за 2019 год в размере 4145,20 рублей, пени в размере 14,02 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): страховые взносы за 2019 год в размере 17675,53 рублей, пени в размере 59,80 рублей.

Размер задолженности за указанный период рассчитан налоговым органом в соответствии с положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, суд руководствуется разъяснениями, данными в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, в котором указано, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке ФИО1 неуплаченной суммы страховых взносов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа после соблюдения требований ст.123.3 КАС РФ, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, который был соблюден административным истцом, исполнившим положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Приходя к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование в фиксированном размере, суд полагает необходимым взыскать пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 14,02 рублей, пенсионное страхование в размере 59,80 рублей (с учетом представленного административным истцом расчета пени).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 856 рублей 82 копейки, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить:

взыскать ФИО1, <дата> рождения, (ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы за 2019 год в размере 4145 (четыре тысячи сто сорок пять) рублей 20 копеек, пени в размере 14 рублей 02 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года): страховые взносы за 2019 год в размере 17675 (семнадцать тысяч шестьсот семьдесят пять) рублей 53 копейки, пени в размере 59 (пятьдесят девять) рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, (ИНН <номер>), в бюджет муниципального образования городской округ Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 856 (восемьсот пятьдесят шесть) рублей 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2020 года

Председательствующий судья В.А. Коляда