Решение № 2А-6500/2025 2А-6500/2025~М-4426/2025 М-4426/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-6500/2025

Копия

2а-6500/2025

63RS0045-01-2025-006097-11


Решение

Именем Российской Федерации

24.11.2025 г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при помощнике судьи Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-6500/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО6 ФИО1 взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО6

В иске просит суд взыскать с ФИО6 ФИО2, ИНН №, недоимку на общую сумму 61072,33 руб., в том числе: по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 46910,00 руб.; пени в сумме 14162,33 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО6 в период ДД.ММ.ГГГГ. являлся плательщиком налога на имущество, в связи с наличием объектов налогообложения, а именно:

квартиры КН № расположенной по адресу: <адрес>

помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Принадлежность ответчику вышеуказанного имущества подтверждается выпиской из ЕГРН, представленной в материалы дела по запросу суда.

ФИО6 направлялось налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. (содержащее расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., срок уплаты по уведомлению ДД.ММ.ГГГГ.).

В установленный законом налог на имущество ответчиком не оплачен, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 года N 263-ФЗ и от 28.12.2022 года N 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с 01.01.2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС в личный кабинет ФИО6 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № №, сумма недоимки по требованию составила 191342,95 руб. (налог на имущество 132482,06 руб., страховые взносы на ОПС 18718,31руб., страховые взносы на ОМС в сумме 8766,00 руб., пени 31376,58 руб.). Требование не исполнено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения недоимки) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с наличием спорной недоимки, включенной в настоящее административное исковое заявление, в установленный ст. 48 НК РФ срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 38 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО6 спорной недоимки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ г., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию следующая недоимка: по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 46910,00 руб.

Расчет недоимки суд считает арифметически верным.

Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты спорной недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании недоимки по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 46910,00 руб. подлежат удовлетворению.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога и страховых взносов могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом заявлены к взысканию с ФИО6 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 14162,33 руб.

Разрешая требования в данной части, суд приходит к следующим выводам.

Согласно представленному в материалы расчету пеней их расчет произведен на следующие суммы недоимок по налогам:

за период с ДД.ММ.ГГГГ.: страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8766,00 руб. (не представлено сведений о взыскании недоимки в установленном законом порядке); страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 34445,00 руб. (не представлено сведений о взыскании недоимки в установленном законом порядке); налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 43896,00 руб. (не представлено сведений о взыскании недоимки в установленном законом порядке); налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 22922,06 руб. (взыскан в рамках административного дела № № Промышленного районного суда г. Самары); налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 46910,00 руб. (предмет рассмотрения настоящего дела); страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 561,34 руб. (взыскано по делу № № Промышленного районного суда г. Самары); налог на имущество за 2022г. в сумме 46193,00 руб. (взыскано по делу № № Промышленного районного суда г. Самары); страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 672,00 руб. (не представлено сведений о взыскании недоимки в установленном законом порядке); страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 672,00 руб. (не представлено сведений о взыскании недоимки в установленном законом порядке);

за период с ДД.ММ.ГГГГ.: страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8766,00 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 22922,06 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 46910,00 руб.; страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 561,34 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 43896,00 руб.; страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 672,00 руб.; страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 672,00 руб.; страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 34445,00 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 46193,00 руб.

С учетом вышеизложенных обстоятельств сумму пеней, подлежащих взысканию, следует рассчитать следующим образом:

за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ 158127,40 руб. по расчету налогового органа-8766,00 руб.-34455,00 руб. -43896,00 руб.-672,00 руб. - 672,00 руб.=69676,40 руб.. Размер пеней на указанную сумму составит 3520,99 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ.: 205037,40 руб. по расчету налогового органа - 8766,00 руб.-34455,00 руб. -43896,00 руб.-672,00 руб. - 672,00 руб.=116586,40 руб.. Размер пеней на указанную сумму составит 3509,25 руб.

Общий размер пеней за спорный период составит 3520,99+3509,25=7030,24 руб. Данная сумма пеней подлежит взысканию с административного ответчика.

В остальной части размер заявленных к взысканию сумм пеней налоговым органом не обоснован.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО6 ФИО3 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО6 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 46910,00руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 7030,24 руб., всего взыскать 53 940 (пятьдесят три тысячи девятьсот сорок) руб. 24 коп.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО6 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 05.12.2025 г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах дела 2а-6500/2025

63RS0045-01-2025-006097-11

Промышленного районного суда г. Самары