Решение № 2А-2380/2017 2А-2380/2017~М-3107/2017 М-3107/2017 от 14 сентября 2017 г. по делу № 2А-2380/2017

Дело № 2а- 2380/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2017 года

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Аргаткиной Н.Н.,

при секретаре Хайровой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, которым просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 57 000 руб., и пени в сумме 3624, 49 руб. указывая, что административный ответчиком в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы представлена 26.04.2016 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015г. (регистрационный №) в связи с получением дохода в натуральной форме в порядке дарения квартиры, расположенной по адресу: <адрес>).В налоговой декларации административным ответчиком указана сумма налога к уплате в сумме 41497,0 руб. (стр.9), указана налоговая база в размере 319204,0 руб.. Согласно пп.7 п.1 ст.228 НК РФ,, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению должны самостоятельно исчислить и уплатить налога в соответствии с настоящей статьей. В соответствии с п. 18.1 ст.217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Доказательств наличия обстоятельств, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, ФИО1 не представлено. Следовательно, передача в дар указанного имущества образует объект налогообложения. В представленной налоговой декларации налогоплательщик оценивает полученную в дар квартиру, исходя из инвентаризационной стоимости, указанной в справке Пензенского филиала Пензенского городского отделения ФГУП «Ростехинвентаризация-федеральное БТИ». Инвентаризационная стоимость, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.01.2013 года, составляет 319 204,00 рубля.

Согласно данным, полученным из Управления Росреестра по Пензенской области, кадастровая стоимость указанной квартиры по состоянию на 01.01.2015 года составляет 1 851 119,08 рублей. На основании вышеизложенного следует, что налогоплательщиком занижена налоговая база в результате применения при расчете налога на доходы физических лиц за 2015 год инвентаризационной стоимости имущества. Налоговая база по данным налогоплательщика - 319 204,00 руб., налоговая база по данным налогового органа - 1 851 119,08 руб. Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13%. Соответственно, сумма налога к уплате в бюджет на основании налоговой декларации по данным налогоплательщика 319 204,00 * 13% = 41 497 руб., по данным налогового органа -1 851 119,08 * 13% = 240 645 руб. Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ налог должен быть уплачен в срок не позднее 15 июля за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2015 год не позднее 15.07.2016 года. 06.04.2016 года уплачен налог в размере 41 497 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки установлена неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2015 год, подлежащего уплате в бюджет, в сумме 199 148 руб. (240 645 — 41 497), что является налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 122 НК РФ. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации 05.09.2016г. Инспекцией вынесено решение: № о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2015 в виде штрафа в размере 3982,96 рублей, доначислен налог в размере 199148,0 рублей, за несвоевременную уплату НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 16.07.2016 по 05.09.2016 в сумме 3624,49 руб. (с суммы недоимки 199148 руб. из расчета ставки рефинансирования 10j5%/300 * 52 количество дней просрочки платежа). Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 28.10.2016 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Задолженность предлагалось погасить в срок до 18.11.2016. Административным ответчиком налог оплачен частично в сумме 183645,0 руб. (41497 руб.- 06.04.2016 г., 80000 руб. - 18.03.2017, 40000 руб. -24.03.2017, 4148,0 руб. 27.03.2017, 8000,0 руб. -08.06.2017, 7000,0 руб.-27.06.2017, 3000,0 руб.- 03.07.2017), оплачен штраф в сумме 3982,96 руб.- 27.03.2017. Таким образом, административным ответчиком до настоящего времени не оплачен налог в сумме 57000,0 руб., пени за период с 16.07.2016 по 05.09.2016 в сумме 3624,49 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 57 000 руб.. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 3624, 49 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представлено заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, в письменном заявлении представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы уточнил заявленные исковые требования, в связи с частичной оплатой налога, просил взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 52 000 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 3624, 49 руб., а всего 55624, 49 руб.

Административный ответчик ФИО1 будучи извещенным надлежаще, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не уведомил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы представлена 26.04.2016 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015г. (регистрационный №) в связи с получением дохода в натуральной форме в порядке дарения квартира, расположенной по адресу: <адрес>).

В налоговой декларации административным ответчиком указана сумма налога к уплате в сумме 41497,0 руб. (стр.9), указана налоговая база в размере 319204,0 руб. В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.7 п.1 ст.228 НК РФ, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению должны самостоятельно исчислить и уплатить налога в соответствии с настоящей статьей.

В соответствии с п. 18.1 ст.217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В силу п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ с учетом особенностей, установленных настоящей главой 23 НК РФ. Доказательств наличия обстоятельств, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, ФИО1 не представлено. Следовательно, передача в дар указанного имущества образует объект налогообложения.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц". Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества. Согласно п. 3 ст. 54 НК РФ физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения. К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости").

При отсутствии в государственном кадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества гражданин имеет право использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации, одной из целей определения которой является налогообложение физических лиц (п. 7 Положения о государственном учете жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.1997 N 1301). Согласно п. 3 Федерального стандарта оценки "Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости (ФСО N 4)" (Утвержден Приказом Минэкономразвития России от 22 октября 2010 г. N 508), кадастровая стоимость объекта недвижимости определяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе для целей налогообложения, на основе рыночной информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, без учета иных, кроме права собственности, имущественных прав на данный объект недвижимости, (в ред. Приказа Минэкономразвития России от 22.06.2015 N 388).

В представленной налоговой декларации налогоплательщик оценивает полученную в дар квартиру, исходя из инвентаризационной стоимости, указанной в справке Пензенского филиала Пензенского городского отделения ФГУП «Ростехинвентаризация-федеральное БТИ». Инвентаризационная стоимость, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.01.2013 года, составляет 319 204,00 рубля.

В соответствии с п.4, 10, 11 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Формы и форматы представляемых на бумажном носителе или в электронной форме в налоговые органы сведений, предусмотренных настоящей статьей, а также порядок заполнения форм утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон. В соответствии с утвержденной Приказом ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@ формой, форматом представления сведений о недвижимом имуществе, указанные органы обязаны сообщать в том числе кадастровую стоимость недвижимого имущества.

В судебном заседании установлено, что согласно данным, полученным из Управления Росреестра по Пензенской области, кадастровая стоимость указанной квартиры по состоянию на 01.01.2015 года составляет 1 851 119,08 рублей.

На основании вышеизложенного следует, что налогоплательщиком занижена налоговая база в результате применения при расчете налога на доходы физических лиц за 2015 год инвентаризационной стоимости имущества. Налоговая база по данным налогоплательщика - 319 204,00 руб., налоговая база по данным налогового органа - 1 851 119,08 руб.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13%. Соответственно, сумма налога к уплате в бюджет на основании налоговой декларации по данным налогоплательщика 319 204,00 * 13% = 41 497 руб., по данным налогового органа -1 851 119,08 * 13% = 240 645 руб. Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ налог должен быть уплачен в срок не позднее 15 июля за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2015 год не позднее 15.07.2016 года. 06.04.2016 года уплачен налог в размере 41 497 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки установлена неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2015 год, подлежащего уплате в бюджет, в сумме 199 148 руб. (240 645 — 41 497), что является налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

В соответствии с ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации 05.09.2016г. Инспекцией вынесено решение: № о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2015 в виде штрафа в размере 3982,96 рублей, доначислен налог в размере 199148,0 рублей, за несвоевременную уплату НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 16.07.2016 по 05.09.2016 в сумме 3624,49 руб. (с суммы недоимки 199148 руб. из расчета ставки рефинансирования 10j5%/300 * 52 количество дней просрочки платежа).

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 28.10.2016 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Задолженность предлагалось погасить в срок до 18.11.2016.

Согласно п.1 ст.48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административным ответчиком налог оплачен частично в сумме 188645,0 руб. (41497 руб.- 06.04.2016 г., 80000 руб. - 18.03.2017 г., 40000 руб. -24.03.2017 г., 4148,0 руб.- 27.03.2017 г., 8000,0 руб. - 08.06.2017 г., 7000,0 руб.- 27.06.2017 г., 3000,0 руб.- 03.07.2017 г., 5000 руб. - 26.07.2017 г.), оплачен штраф в сумме 3982,96 руб.- 27.03.2017.

Таким образом, административным ответчиком до настоящего времени не оплачен налог в сумме 52000,0 руб., пени за период с 16.07.2016 по 05.09.2016 в сумме 3624,49 руб.

Согласно п.1 ст.48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных •в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.3 ст.48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по налогу за 2015г. в размере 199148,0 руб., пени в размере 3624,49 руб., штраф в размере 3982,0 руб.

Мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Пензы 01.03.2017г. был выдан судебный приказ №2а-279/2017 о взыскании с административного ответчика, указанных налога и пени, штрафа.

Определением от 03.03.2017г. мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Пензы отменен указанный судебный приказ.

В соответствии с п.З ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах суд полагает, что ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы срок для подачи административного искового заявления не пропущен и иск предъявлен своевременно.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО5 в установленный законом срок требование налогового органа об уплате налога и пени не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с него налога на доходы физических лиц в сумме 52 000 руб. и пени в сумме 3624, 49 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1868, 73 руб., от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, налог на доходы физических лиц в сумме 52 000 руб. и пени в сумме 3624, 49 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1868, 73 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.09.2017 г.

Судья