Решение № 2А-334/2018 2А-334/2018 ~ М-292/2018 М-292/2018 от 10 мая 2018 г. по делу № 2А-334/2018

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

11 мая 2018 года город Узловая

Судья Узловского городского суда Тульской области Казгалеева М.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, административное дело № 2а-334/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

начальник Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области (далее Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, является плательщиком страховых взносов, №. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ несвоевременно представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за 2014, 2015 и 2016 г.г., что подтверждено актами камеральных проверок. Обстоятельств смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в результате проверок не выявлено. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и предложено уплатить штраф на общую сумму 3000 руб. Сумма штрафа ответчиком до настоящего времени не выплачена.

На основании изложенного, ссылаясь на положения ст.ст. 125,126,286,287 КАС РФ, ст.ст.31,48,69,75 НК РФ, просил восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного иска, произвести замену МИФНС России № 1 по Тульской области на правопреемника МИФНС России № 9 по Тульской области и взыскать с ФИО1 штраф в пользу МИФНС № 9 по Тульской области в по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016 г.г., в размере 3000 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 доводов и возражений по существу предъявленных к нему требований не представил.

В соответствии с положениями ч.7 ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса

Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Налоговое законодательство, конкретизируя в пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета налогоплательщик несет ответственность, предусмотренную п.1 ст.119 НК РФ, в виде взыскания штрафа, исчисляемого в процентном отношении от суммы налога, отраженной в представленной налогоплательщиком декларации (в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей).

Штраф по своему существу носит не восстановительный, а карательный характер и является наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, установленными в ст.112 НК РФ, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п.4 ст.112).

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным пунктами 1-3 ст.114 настоящего Кодекса.

Исходя из норм НК РФ, в случае прекращения индивидуальным предпринимателем своей деятельности, образовавшаяся задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам в период такой предпринимательской деятельности должна взыскиваться по правилам ст. 48 НК РФ как с физического лица.

Положениями данной статьи закреплено право налогового органа, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств. Такое заявление подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, и рассматривается судом в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России № 9 по Тульской области в качестве налогоплательщика, №. Деятельность в качестве ИП прекращена 12.08.2016 г.

В соответствии со ст. 33 НК РФ он был обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из актов налоговой проверки от 31.08.2016 г. № и №, от 15.12.2016 г. №, следует, что ФИО1 налоговая декларация за 2014 и 2015 годы подана 18.05.2016 г., за 2016 год – 01.09.2016 г.

Решениями № и № от 21.10.2016 г., № от 13.02.2017 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ответчику было предложено уплатить штраф на общую сумму 3000 руб.

МИФНС России № 1 по Тульской области в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате штрафа в указанном размере, которые последним не исполнены.

Сведения об обжаловании указанных актов налоговой проверки, решений и требований об оплате штрафов суду не представлено.

Приведенные обстоятельства указывают на то, что действия и акты Инспекции ФНС ни в коей мере не ограничили налогоплательщика в реализации гарантии на защиту прав и законных интересов в судебном порядке и приняты в соответствии с вышеуказанными требованиями закона.

На основании Приказа руководителя Управления Федеральной Налоговой службы по Тульской области № от 28.09.2017 г. МИФНС России № 1 по Тульской области реорганизована путем присоединения к МИФНС России № 9 по Тульской области. МИФНС России № 9 по Тульской области, которая является правопреемником МИФНС России № 1 по Тульской области (абз.2 п.1 Приказа).

Оценив собранные доказательства в их совокупности, с учетом вышеуказанных норм права суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку факт совершения налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, установлен. Так же установлена правомерность действий налогового органа по привлечению налогоплательщика к налоговой ответственности.

Сведений о наличии смягчающих или отягчающих вину административного ответчика, а также о наличии объективных причин, в силу которых исполнение налогоплательщиком конкретных налоговых обязанностей было затруднительным, суду не представлено.

При этом суд считает возможным восстановить административному истцу срок для обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, поскольку ранее им принимались меры для их взыскания в принудительном порядке путем обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, в чем ему мировым судьей было отказано определением от 12.09.2017 г., и разъяснено право на обращение в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, установлен ст. 333.19 НК РФ.

Исходя из требований ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, судья

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области штраф по налогу на доходы физических лиц за 2014 -2016 годы в общей сумме 3000 (три тысячи) рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Узловский городской суд Тульской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий подпись М.И. Казгалеева