Решение № 2А-1729/2024 2А-1729/2024~М-1785/2024 М-1785/2024 от 2 декабря 2024 г. по делу № 2А-1729/2024

Дело № 2а-1729/2024

УИД 27RS0008-01-2024-003122-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 декабря 2024 года г.Комсомольск-на-Амуре

Судья Ленинского районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края ФИО1, при ведении протокола судебного заседания секретарем Пак С.Г., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки, мотивируя заявленные требования тем, что на налоговом учете состоит ФИО2 ИНН №, которая в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес> кадастровым номером №, квартира по адресу: <адрес> кадастровым номером №, в связи с чем ей был исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3627 руб., который должником оплачен не был. Также, в соответствии с Федеральным законом №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный налог», ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была поставлена на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. За период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года должнику был исчислен налог в сумме: 210 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 105 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 1065 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В нарушение п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК РФ налог на профессиональный доход должником уплачен не был. ДД.ММ.ГГГГ в адрес должника было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение № о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Ленинский округ г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 10587,50 руб., в том числе по налогам в размере 5007 руб., по пене в сумме 5580,50 руб., который был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество по ставке, применяемой к объектам расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3627 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1380 руб.

Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела уведомлена надлежащим образом.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ, в том числе спорный ДД.ММ.ГГГГ год, по настоящее время является владельцем недвижимого имущества в виде жилого помещения - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером №, что подтверждается выписками ЕГРН №, №

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сформировано налоговое уведомление № с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3627 руб.

Срок уплаты налогоплательщиками налога за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.1 Федерального закона №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "налог на профессиональный доход" (далее Федеральный закон N 422-ФЗ) с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В связи с чем Закон Хабаровского края от 10.11.205 №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» дополнен главой 3.2. «Налог на профессиональный доход».

Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ право применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" установлено для физических лица, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (части 6 статьи 2).

Согласно ч.ч.1,2 ст. 8 указанного Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Статьей 10 Федерального закона №422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сроки уплаты НПД установлены ч.3 ст.11 Федерального закона №422-ФЗ, уплата налога в спорный период (ДД.ММ.ГГГГ год) должна быть произведена не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности, а в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ (с 01.01.2023), не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Поскольку ФИО2 состояла на учете в налоговом органе как плательщик «Налога на профессиональный доход», в соответствии ст.5 Федерального закона №422-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года должнику был исчислен налог, всего в сумме 1380 руб.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № по уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5995 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 6435 руб. налог на профессиональный доход, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 68978,19 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 22006,49 руб.

Налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № задолженности в сумме 131375 руб.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы год в размере 10587,50 руб., в том числе по налогам – 5007 руб., пени в сумме 5580,50 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Ленинский округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края», вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной в заявлении недоимки по налогам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Ленинский округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд в срок, не превышающий шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным административным мотивчиком платежным документам: чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком ФИО2 уплачена сумма задолженности в размере 3627 руб., назначение платежа: задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате 1380 руб., назначение платежа – задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ год.

Возражая против принятия указанных платежей за указанные в административном исковом заявлении недоимки и, настаивая на взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество по ставке, применяемой к объектам расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3627 руб., задолженности по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1380 руб., административный истец указал на наличие у ФИО2 отрицательного сальдо на, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67317,34, в связи с чем оплаченные ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ денежные средства, всего в сумме 5007 рублей перераспределены в счет погашения задолженности: СВ ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год (сумма оплаты 1851,57 руб.), СВ ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год 3155,43 руб. (сумма оплаты 1851,57 руб.).

Изучив возражения административного истца, суд приходит к следующему.

Основанием обращения административного истца в суд послужило не исполнение налогоплательщиком ФИО2 требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и в дальнейшем решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

Данные обстоятельства подтверждаются представленным документами, мерами принятыми налоговым органом по принудительному взысканию задолженности, путем обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье и в дальнейшем, после отмены судебного приказа обращением с административным исковым заявлением.

Факт наличия задолженности административный ответчик ФИО2 не оспаривала, представив в суд платежные документы: чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому ФИО2 уплачена сумма задолженности в размере 3627 руб., назначение платежа: задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому ФИО2 оплачено 1380 руб., назначение платежа – задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, указанная в административном исковом заявлении задолженность оплачена административным ответчиком в процессе рассмотрения настоящего гражданского дела.

ФИО2 представлено в суд заявление, в котором она прочит учесть оплаченные платежи согласно их назначению.

Возражая, административный истец указал на наличие у ФИО2 отрицательного сальдо на, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67317,34, в связи с чем оплаченные ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ денежные средства, перераспределены в счет погашения задолженности по другим налоговым платежам.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4.11. "Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, имеют право представлять доказательства.

Лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, а также обязанности, возложенные на них судом в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 8 части 1 статьи пункту 3 части 1 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При принятии административного искового заявления административному ответчику разъяснены процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства (определение от ДД.ММ.ГГГГ).

Административным ответчиком представлены доказательства погашения заявленной к взысканию в административном исковом заявлении задолженности в полном объеме.

Принимая во внимание, что в представленных административным ответчиком чеках-ордерах содержатся сведения о назначении произведенных платежей, указан налоговый период, данные платежи были оплачены в рамках заявленных требований, что свидетельствует о признании административным ответчиком административных исковых требований и принятии мер по добровольному урегулированию рассматриваемого спора, суд приходит к выводу об отсутствии оснований у налогового органа в изменении назначение платежа и зачете произведенных платежей за иной налоговый период и иной вид налога.

Административное судопроизводство осуществляется при равенстве всех перед законом и судом (часть 1 статьи 8 КАС РФ).

Суд обеспечивает равную судебную защиту прав, свобод и законных интересов всех лиц, участвующих в деле (часть 2 статьи 8 КАС РФ).

С учетом установленных обстоятельств, принимая во внимание исполнение административным ответчиком до вынесения решения обязательств по уплате налоговой недоимки, заявленной в административном исковом заявлении, требования административного ответчика о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3627 рублей, по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1380 рублей, суд находит не подлежащими удовлетворению.

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3627 рублей, по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1380 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья ФИО3

Мотивированный текст решения изготовлен 17.12.2024